Controle Interne
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http://www.controle-interne-theses-syntheses.info/
http://www.zouzoute.com/
http://hal.archives-ouvertes.fr/docs/00/52/60/21/PDF/p38.pdf
http://www.scribd.com/doc/50772231/Systeme-de-Controle-Interne
http://www.scribd.com/doc/50772231/Systeme-de-Controle-Interne
http://www.doc-etudiant.fr/Gestion/Controle-de-gestion/
http:/fwww.pwc.ch/user_content/editor/files/publ_ass/pwc_sci_pme_solution_pratique_f.pdf
http://www.pwc.ch/user_content/editor/files/publ_ass/pwc_sci_pleine_mutation_06_f.pdf
http://www.iec-iab.be/fr/membres/publication/accountancy-tax/Documents/2001-2-professioncontroleinterne.pdf?#zoom=81&statusbar=0&navpanes=0&messages=0
http://www.pwc.ch/user_content/editor/files/publ_ass/pwc_sci_pleine_mutation_06_f.pdf
http://www.igf.finances.gouv.fr/gcp/webdav/site/igfinternet/shared/Nos_Rapports/documents/Structuration_de_la_politique_d_audit_et_de_controle_internes_de_l_Etat.pdf?#zoom=81&statusbar=0&navpanes=0&messages=0
http://zonecours.hec.ca/documents/H2007-1-951170.controle_interne.pdf?#zoom=81&statusbar=0&navpanes=0&messages=0
1. INTRODUCTION
Dans le cadre du projet “Contrôle interne”, la sous-commission du même nom de l’IEC, a étudié
trois processus principaux qui sont présents dans une entreprise moyenne et forment un tout, à
savoir:
Vous trouverez ci-dessous un aperçu schématique des processus traités:
30 ACCOUNTANCY & TAX
profession
CONTRÔLE INTERNE
Vente
Schéma 1. Aperçu schématique des processus d’affaires
ACHAT
_
Gestion du matériel
_
PRODUCTION
_
Gestion de la distribution
_
VENTE
34 ACCOUNTANCY & TAX
profession
Lorsqu’une entreprise définit des mesures de contrôle interne
en matière de vente, elle doit tenir compte de la nature des
produits. Certains produits sont destinés uniquement à la
consommation, au sein ou en dehors de la relation familiale
(biens de consommation). D’autres sont destinés exclusivement
à des entreprises ou institutions (biens industriels).
Mais certains sont destinés aussi bien à
la consommation qu’à un usage industriel.
L’usage qui est fait d’un produit
donné, est déterminant dans sa qualification
de “bien industriel” ou de “bien
de consommation”. Cette distinction est
essentielle car elle peut influencer la
façon dont se déroule la procédure de
vente dans une entreprise.
Par ailleurs, l’organisation du contrôle
interne répondra à des caractéristiques
différentes selon qu’il s’agit de la vente
de “biens” ou de “services”; dans le
groupe des “services”, les produits financiers
et d’assurance occupent en outre
une place particulière.
L’analyse de la Sous-commission s’oriente
principalement sur la vente de biens par
une moyenne entreprise.
2.1. COMMENTAIRE DES
RISQUES PAR NIVEAU DE
DÉCISION
STRATEGIE/OBJECTIFS
1. Absence de politique de marketing
clairement définie
Une politique de marketing ne peut pas
se limiter à la description des activités
actuelles. Elle doit également contenir
une vue stratégique sur les objectifs que
l’on souhaite atteindre à plus long terme
et placer ces objectifs dans une perspective plus large (p. ex.: le
transport routier doit être placé dans l’ensemble de la problématique
du transport, de la logistique et de la communication).
Si cette politique de marketing n’est pas clairement définie,
l’entreprise risque de se trouver dans une situation où l’un
tire à hue et l’autre à dia, au risque de laisser passer des opportunités
et même de prendre des décisions conflictuelles.
2. Les plans de marketing/de vente et les budgets financiers
sont irréalistes
Le danger ici est de provoquer une démotivation. Les plans de
marketing/de vente et les budgets financiers doivent être fixés
en fonction des objectifs, mais il ne faut pas exagérer. C’est
encore plus important pour des fonctions à revenus variables
(en fonction des objectifs). De même, la relation entre Plan de
Marketing > Plan de Vente > Budget financier est importante.
Un budget est la traduction “financière” du plan de marketing
et en est donc une “résultante”. Souvent, on procède toutefois
dans l’autre sens …
PLANNING TACTIQUE
3. Mauvaise organisation
3.1 Pas d’organisation marketing / de vente adéquate
3.2 Délimitation des tâches et compétences peu claire
Le manque de clarté dans la définition des tâches et compétences
n’est pas rare, ce qui crée des problèmes aussi bien au
sein de l’entreprise qu’en dehors:
- interne : frictions entre les différents départements
- externe : qui est responsable vis-à-vis du “monde extérieur”;
qui peut lier l’entreprise à l’égard de tiers ?
NIVEAU DE DÉCISION RISQUES
Planning
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