Les Regroupement Économiques Internationaux

.............................................................................................. 4 2.2.3Principe de la comptabilité en partie double........................................................................................... 5 3.LE RÉSULTAT, LE BÉNÉFICE, LE DÉFICIT ..............................................................................................6 3.1DÉFINITION.......................................................................................................................................................... 6 3.2COMPTABILITÉ DE FIN D’EXERCICE...........................................................................................................................6 4.LA TVA ................................................................................................................................................................7 5.LES SALAIRES .................................................................................................................................................. 9 6.NOTIONS PLUS AVANCÉES......................................................................................................................... 10 6.1AMORTISSEMENTS, PROVISIONS..............................................................................................................................10 6.2CHARGES ET PRODUITS CONSTATÉS D’AVANCE......................................................................................................... 11

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1.Quelques mots d’introduction

1.1Limites de ce document

Cette rapide présentation vise à faire comprendre l’essentiel des concepts comptables, par exemple pour pouvoir parler avec un comptable dans le cadre de son travail. Les explications sont ici simplifiées au maximum et il convient donc de se reporter à un cours plus complet pour réaliser une véritable comptabilité d’entreprise. Les principes expliqués peuvent suffire cependant pour réaliser une comptabilité dans une petite association.

1.2Les différentes sortes de comptabilité

La comptabilité des entreprises (dite comptabilité d’engagements) est plus complète (et donc plus complexe) que la comptabilité des particuliers et des petites associations (dite de caisse). Dans une comptabilité de caisse, on se contente d’enregistrer les recettes effectives et les dépenses effectives, la différence des deux constituant un bénéfice ou une perte. Elle ne permet donc pas d’avoir une connaissance de la situation globale d’une entité puisqu’elle évacue des éléments très importants tels que dettes et créances mais aussi patrimoine. Dans une comptabilité d’engagement (telle que celle du Plan Comptable Général), on enregistrera tous les éléments du patrimoine (Bilan) et de son évolution (Résultat), y comprises les créances et les dettes qui, par définition, n’ont pas encore été encaissées. Dans les deux cas, la comptabilité vise à enregistrer des faits justifiés par des pièces comptables (preuves de la réalité de ces faits : factures…). Il ne faut donc aucune imagination, aucune créativité, pour être comptable. Au contraire, de telles dispositions sont souvent des handicaps… Avant de commencer une comptabilité, il faut bien sûr choisir entre l’un et l’autre. Et ne plus changer d’idée avant le changement d’exercice comptable. Nous ne nous occuperons ici que de la comptabilité d’engagement. Une autre distinction est à faire : la comptabilité générale et la comptabilité analytique. La comptabilité générale est par nature. Il y a un compte pour les achats alimentaires, un compte pour ceux de carburant, etc… Elle est strictement obligatoire pour toutes les entreprises. La comptabilité analytique est une comptabilité par finalités (emplois, utilisations). Il y a un compte (on parle souvent de poste analytique) pour ce qui concerne telle ligne de produits (tous achats et toutes ventes le concernant directement ou indirectement), telle type d’activité… Elle n’est pas strictement obligatoire dans la plupart des entreprises. Mais elle est très utile pour savoir si la production d’un bien ou d’un service (par exemple) est rentable ou non… Les deux se complètent et sont généralement effectuées conjointement. Nous ne nous occuperons ici que de la comptabilité générale.

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2.Bilan et résultat

2.1Le Bilan et le Résultat

2.1.1Définitions BILAN État du patrimoine (possessions) d’un individu ou d’une entreprise à un moment donné (en fin d’année par exemple) ACTIF PASSIF Ce à quoi on utilise Ce dont on dispose ses biens (= les (Ressources) : emplois de ces biens) : - Investissements - Résultat (positif)* - Dépôts en banque - Capital - Stocks - Reports des résultats - Créances de TVA ... précédents - Emprunts et dettes dont TVA à décaisser RÉSULTAT Différence entre ce que l’on a gagné et ce que l’on a perdu sur une période de temps (un an en général) PRODUITS CHARGES Ce que l’on a gagné Ce que l’on a perdu (recettes, gains de (dépenses, pertes de valeur sur le valeur sur le patrimoine…) patrimoine…) Produits - Charges = Résultat

* Normalement, le résultat s’indique dans le passif, qu’il soit positif (bénéficiaire) ou négatif (déficitaire). Pour certains, un résultat déficitaire doit être placé dans l’actif (attention : dans ce cas, son signe est positif : il s’ajoute au reste des « emplois »). 2.1.2Pourquoi actif et passif sont-ils toujours équilibrés ? On ne peut utiliser que ce que l’on possède et tout ce que l’on possède est nécessairement utilisé… « Posséder » est ici employé au sens large puisque cela inclus les dettes et les créances.

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2.2Le Plan Comptable

Un plan comptable complet s’achète dans toute bonne librairie. Il est, en France, précisément réglementé. Certaines professions utilisent des plans comptables particuliers à titre obligatoire (banques…). 2.2.1Les Classes Le Plan Comptable se divise en 9 classes :  1 : Capitaux  2 : Immobilisations  3 : Stocks Comptes de Bilan  4 : Tiers  5 : Finances  6 : Charges (achats par exemple) Comptes de Résultat  7 : Produits (ventes par exemple) (reventilés dans le compte 12 (Résultat) en fin d’exercice comptable)  8 : Comptes spéciaux Hors Bilan  9 : Comptes analytiques d’exploitation (Ne seront pas étudiés ici) 2.2.2L’Arborescence des comptes

Chaque compte est divisé en sous-comptes, lui même redivisé en sous-sous-comptes, etc... Pour identifier un sous-compte rattaché à un compte, on créé un numéro issu de celui du compte-père auquel on ajoute un chiffre. Par exemple le compte 311 appartient au compte 31 qui lui-même appartient à la classe 3.

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2.2.3Principe de la comptabilité en partie double Dans une comptabilité de caisse, on se contente d’enregistrer les recettes effectives et les dépenses effectives, la différence des deux constituant un bénéfice ou une perte. Dans une comptabilité d’engagement (telle que celle du Plan Comptable Général), on enregistrera tous les éléments du patrimoine (Bilan) et de son évolution (Résultat), y comprises les créances et les dettes qui, par définition, n’ont pas encore été encaissées. Le Bilan étant toujours équilibré (Cf. plus haut), une écriture comptable sera toujours, elle aussi équilibrée : c’est le principe de la comptabilité en partie double. Toutes les opérations réalisées au crédit (en plus) d’un compte seront réalisées en débit (en moins) d’un autre compte. La somme des opérations sur une écriture comptable sera donc toujours nulle (égale à 0). Exemple : Payons une addition dans un restaurant avec un chèque. Date Compte Libellé Débit Crédit 51211 Société Générale 250,00 62511 Restaurant 250,00 Nous pouvons voir tout de suite quelque chose d’étonnant pour un individu ordinaire : nous nous appauvrissons (nous payons le restaurant) et le compte Banque est crédité ! C’est une des conséquences de la comptabilité en partie double. (REMARQUE : un Relevé de compte bancaire, émis par la Banque, présente non pas le compte du titulaire mais le compte appartenant à la Banque et concernant le titulaire.) Les comptes d’Actif (au Bilan) seront crédités lorsque la personne s’appauvrit tandis qu’ils seront débités au Passif dans la même situation. Inversement, l’Actif sera débité en cas d’enrichissement et le passif crédité dans le même