La Valeur En Économie

........................................................................................................................................ 9 Finalité de l’étude .......................................................................................................................................................................................................... 9 Principales étapes dans l’élaboration du budget ............................................................................................................................ 10

..................................................................................................................................................

4 - Bonnes pratiques de construction du budget 4.1 4.1.1 4.1.2 4.2 4.3 4.4 4.4.1 4.4.2 4.4.3 4.4.4 4.4.5 4.5 4.6

11

Identification des clients ........................................................................................................................................................................................ 11 Clients directs .................................................................................................................................................................................................................. 11 Clients indirects ............................................................................................................................................................................................................ 11 Finalités ................................................................................................................................................................................................................................ 12 Propriétaire ........................................................................................................................................................................................................................ 12 Entrées .................................................................................................................................................................................................................................... 12 Lettre de cadrage ........................................................................................................................................................................................................ 13 Données et hypothèses d’environnement .............................................................................................................................................. 13 Matrice budgétaire .................................................................................................................................................................................................... 13 Procédures de gestion ............................................................................................................................................................................................ 14 Moyens ................................................................................................................................................................................................................................ 14 Sorties .................................................................................................................................................................................................................................... 15 Indicateurs de performance .............................................................................................................................................................................. 15

................................................................................

5 - Travaux complémentaires sur les relations amont et aval du processus 5.1 5.1.1 5.1.2 5.1.3 5.1.4 5.1.5 5.2 5.2.1 5.2.2 5.2.3 5.2.4 5.2.5 5.2.6 5.2.7 5.2.8 5.2.9

16

Budget et stratégie ...................................................................................................................................................................................................... 16 Le budget comme outil de déclinaison et d’aménagement de la stratégie ............................................................ 16 Moyens pour transcrire la stratégie dans le budget de façon efficace ........................................................................ 17 Les règles à instituer pour la convergence .......................................................................................................................................... 17 La prise en compte des variations potentielles de l’environnement dans le budget ...................................... 18 L’adaptation du processus budgétaire à la stratégie du groupe et des unités opérationnelles .............. 18 Utilisation du Budget .............................................................................................................................................................................................. 19 Gestion de la performance ................................................................................................................................................................................ 19 Pilotage des risques .................................................................................................................................................................................................. 19 Responsabilités et décisions .............................................................................................................................................................................. 19 Motivation des ressources humaines ........................................................................................................................................................ 20 Amélioration de la lecture de l’activité .................................................................................................................................................. 20 Périodicité du découpage budgétaire ...................................................................................................................................................... 21 Lien entre budget et consolidation .............................................................................................................................................................. 21 Actualisation du budget ........................................................................................................................................................................................ 22 Support de communication et de benchmarking .......................................................................................................................... 22

........................................................................................................................................................................................................................................

5 - Conclusion

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Bonnes pratiques pour le processus « Élaboration du budget » | 4 |

2 - Environnement

2.1 Institut du Benchmarking

Créé en 1996, l’Institut du Benchmarking a pour ambition de créer un réseau d’entreprises, ouvertes à l’échange, dans le cadre d’une éthique partagée. Cette démarche contribue à promouvoir le développement de bonnes pratiques et faire ainsi progresser l’activité de l’entreprise. L’Institut du Benchmarking est membre du Global Benchmarking Network (GNB), dirigé par Robert Camp et qui regroupe environ 20 pays.

2.2 Code de conduite

Tous les membres du groupe de travail « Optimisation du Processus Budgétaire » adhèrent aux dispositions du code de conduite de l’Institut du Benchmarking, notamment à celles concernant l’aspect de la confidentialité. Les membres se doivent de parler avec autorité de leur expérience au sein de leur entreprise. Les comptesrendus, ainsi que tous les documents remis aux participants demeurent confidentiels. Il a été décidé au sein du groupe de travail que ce rapport peut être diffusé et publié.

2.3 Notion de pratique

Le benchmarking ne veut s’intéresser aux solutions que pour autant qu’elles soient vérifiées par l’expérience. Le groupe de travail a « qualifié « des pratiques observées et les a considéré comme bonnes ou pas dans la mesure où elles apportent une valeur ajoutée optimale en donnant, à ceux qui les adoptent, un avantage concurrentiel.

2.4 Groupe de travail

Le groupe de travail a réuni au cours de l’année 2000-2001 un panel d’entreprises appartenant à des secteurs économiques très divers. Cette diversité a permis d’identifier le « plus petit commun multiple « des bonnes pratiques à mettre en œuvre concernant le sujet de notre étude.

Bonnes pratiques pour le processus « Élaboration du budget » | 5 |

L’animation de ce groupe a été assurée par : Animateurs : M. Bernard Escoffier Samuel Sponem Université Paris Dauphine M. Jacques Errard Institut du Benchmarking

M. Frank Rapatel Christophe Vallet PricewaterhouseCoopers

Liste