Cour de comptabilité

abilité

POSTULATS

POSTULAT DE L’INDÉPENDANCE DES EXERCICES

Concept supposant que l’activité économique d’une entité peut être découpée en périodes égales et arbitraires qu’on appelle « exercices ».

POSTULAT DE L’UNITÉ MONÉTAIRE :

Concept selon lequel il faut mesurer et présenter les informations comptables dans une seule unité monétaire.

POSTULAT DE LA CONTINUITÉ DE L’EXPLOITATION :

Concept présumant que l’entité poursuivra ses activités dans un avenir prévisible.

POSTULAT DE LA PERSONNALITÉ DE L’ENTREPRISE :

Concept stipulant que les activités de l’entreprise sont séparées et distinctes de celles de ses propriétaires.

ANALYSE DES OPÉRATIONS

L’étude d’une opération en vue de déterminer son effet économique sur l’entreprise et l’équation comptable.

ÉQUATION COMPTABLE

Actif = Passif + Capitaux propres

ÉCRITURE DE JOURNAL

Une méthode comptable qui permet d’enregistrer une opération dans les comptes de l’entreprise sous la forme «débit égal crédit».

COMPTE EN T

Le mode simplifié de présentation d’un compte prenant la forme de la lettre T et comportant l’intitulé du compte au-dessus de la ligne horizontale.

EXEMPLES PRATIQUES

Pratiquez-vous en appliquant vos connaissances en comptabilité avec l’exercice suivant. Les questions trouvées à la fin de cette pratique ressemblent à ce qu’un cas pourrait vous poser comme objectif. Veuillez vous référer à la présentation États Financiers retrouvée sur le site Internet de Place à la jeunesse.

RÉGULARISATION DES COMPTES ET ÉTABLISSEMENT DES ÉTATS FINANCIERS

L’exercice financier de la société ABC inc. se termine le 31 décembre. Nous sommes le 31décembre 20X6, et toutes les écritures de l’exercice 20X6 ont été passées sauf les écritures de

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régularisation suivantes. La balance de vérification avant les écritures de régularisation est présentée ci-dessous. ABC inc. Balance de vérification avant régularisations au 31 décembre 20X6 (en dollars) Débit Encaisse $ 35,000.00 Comptes-clients $ 41,000.00 Assurance payée d’avance $ 1,200.00 Placements temporaires $ 20,000.00 Stock de fournitures $ 1,000.00 Stock de marchandises $ 24,000.00 Équipement $ 50,000.00 Amortissement cumulé-équipement Immeuble $ 140,000.00 Amortissement cumulé-immeuble Terrain $ 50,000.00 Compte fournisseurs Produits perçus d’avance Emprunt bancaire Emprunt hypothécaire (échéance dans 15 ans) Capital-actions Bénéfices non répartis Dividendes $ 5,000.00 Ventes de marchandises Coût des marchandises vendues $ 280,000.00 Électricité $ 2,000.00 Publicité $ 7,000.00 Salaires $ 90,000.00 $ 746,200.00

Crédit

$ 20,000.00 $ 56,000.00 $ $ $ $ $ $ 15,000.00 5,200.00 20,000.00 50,000.00 70,000.00 10,000.00

$ 500,000.00

$ 746,200.00

a) Le 1er mai 20X6, une prime d’assurance sur l’équipement d’une durée d’un an a été payée au prix de 1 200 $ et débitée en totalité au compte Assurances payées d’avance. La couverture prend effet le 1er mai 20X6. b) Le 31 décembre 20X6, des salaires totalisant 6 000$ pour les trois derniers jours de décembre 20X6 n’ont été payés ni inscrits aux livres comptables. Les employés seront payés le 10 janvier 20X7. c) Au 31 décembre 20X6, le décompte des articles de fournitures de bureau non utilisés indiquait un montant de 500$.

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d) Le 1er octobre 20X6, l’entreprise a emprunté 20 000 $ auprès d’une banque de larégion à un taux d’intérêt annuel de 9%. Le capital et les intérêts sont remboursables dans un an. e) L’équipement a une durée de vie utile estimative de 5 ans et sa valeur résiduelle est nulle. Aucun amortissement n’a été inscrit pour l’exercice 20X6 f) L’immeuble a une durée de vie utile estimative de 20 ans et sa valeur résiduelle est nulle. Aucun amortissement n’a été inscrit pour l’exercice 20X6.

TRAVAIL À COMPLÉTER

1. Passez les écritures de régularisation requises au 31 décembre 20X6 2. Présentez l’état des résultats pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X6 3. Présentez l’état des capitaux propres pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X6 4. Présentez le bilan au 31 décembre 20X6.

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SOLUTIONS

QUESTION 1

a) Assurances Assurances payé d'avance (1200*(8/12)) b) Salaires Salaires à payer c) Fournitures utilisés Stock de fournitures (1000-500) d) Intérêts sur emprunt Intérêts à payer (20000*9%)*3/12 e) Amortissement - équipement Amortissement cumulé - équipement (5000-0)/5 f) Amortissement - immeuble Amortissement cumulé - immeuble (140000-0)/20 7,000.00 $ 7,000.00 $ 10,000.00 $ 10,000.00 $ 450.00 $ 450.00 $ 500.00 $ 500.00 $ 6,000.00 $ 6,000.00 $ 800.00 $ 800.00 $

QUESTION 2

ABC Inc. États des résultats 31 décembre 2006 Produits Ventes Charges CMV Électricité Publicité Salaires Assurances Fournitures utilisés Intérêts sur emprunt Amortissement - équipement Amortissement - immeuble Bénéfice net 280,000.00 $ 2,000.00 $ 7,000.00 $ 96,000.00 $ 800.00 $ 500.00 $ 450.00 $ 10,000.00 $ 7,000.00 $ 403,750.00 $ 96,250.00 $ 500,000.00 $

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