Amélioration contrôle interne

GESTION DES RISQUES ...................................... 5

2.1 LA GESTION DES RISQUES : UNE DEMARCHE ITERATIVE ....................................................................................... 5 2.2 LES PRINCIPAUX RISQUES DES IMF...................................................................................................................... 8 2.3 LES COMPOSANTES D'UNE GESTION DES RISQUES EFFICACE ............................................................................... 10 2.3.1 Gestion des risques et méthodologie.......................................................................................................... 11 2.3.2 Environnement favorable........................................................................................................................... 12 2.3.3 Transparence ............................................................................................................................................. 13 2.3.4 Simplicité ................................................................................................................................................... 14 2.3.5 Responsabilité............................................................................................................................................ 15 2.3.6 Sécurité ...................................................................................................................................................... 15

3. LE PROCESSUS DE CONTROLE INTERNE ................................................................................... 17

3.1 DEFINIR DES CONTROLES EFFICIENTS ................................................................................................................ 17 3.2 INTEGRER LES CONTROLES AUX OPERATIONS .................................................................................................... 21 3.2.1 Solliciter l’avis des employés et clients...................................................................................................... 21 3.2.2 Attribuer des responsabilités ..................................................................................................................... 21 3.3 TESTER L’EFFICACITE DES CONTROLES INTERNES .............................................................................................. 22 3.3.1 Elaborer un plan d’audit............................................................................................................................ 23 3.3.2 Audit de l’agence ....................................................................................................................................... 25 3.3.2.1 Outils d’audit ...................................................................................................................................... 25 3.3.2.2 Principaux domaines d'audit ............................................................................................................... 25 3.3.2.3 Visites aux clients ............................................................................................................................... 39 3.3.3 Rapport d’audit.......................................................................................................................................... 42 3.3.4 Missions spéciales...................................................................................................................................... 44 3.3.5 Suivi ........................................................................................................................................................... 46 3.4 AUDIT EXTERNE................................................................................................................................................. 46

4. INSTITUTIONNALISER LES CONTROLES INTERNES ................................................................... 49

4.1 CREER UN SYSTEME DE CONTROLE INTERNE ...................................................................................................... 49 4.1.1 Echelle d’activité ....................................................................................................................................... 49 4.1.2 Statut réglementaire................................................................................................................................... 53 4.1.3 Mobilisation de l’épargne.......................................................................................................................... 54 4.2 SELECTIONNER LES OUTILS D’EVALUATION APPROPRIES ................................................................................... 54 4.2.1 Contrôles inopinés par la hiérarchie ......................................................................................................... 55 4.2.2 Auditeurs internes ...................................................................................................................................... 57 4.2.3 Le service d’audit interne .......................................................................................................................... 60

iii

MicroFinance Network / GTZ

4.3 RESOUDRE LES PROBLEMES DE CONTROLE......................................................................................................... 67

5. CONCLUSIONS ET RECOMMANDATIONS ................................................................................... 71

5.1 CONCLUSIONS .................................................................................................................................................... 71 5.2 RECOMMANDATIONS ......................................................................................................................................... 72

BIBLIOGRAPHIE ET SUGGESTIONS DE LECTURE .......................................................................... 78

LISTE DES FIGURES

FIGURE 1 : RELATION ENTRE LA GESTION DES RISQUES ET LE CONTROLE INTERNE ........................................................ 3 FIGURE 2 : LE PROCESSUS ITERATIF DE GESTION DES RISQUES ....................................................................................... 8

LISTE DES TABLEAUX

TABLEAU 1 : ROLES ET RESPONSABILITES POUR LA GESTION DES RISQUES .................................................................... 7 TABLEAU 2 : LA GESTION DES RISQUES INTEGREE AUX METHODOLOGIES DE MICROFINANCE ...................................... 11 TABLEAU 3 : ETUDE DE PERSONNALITE DES EMPLOYES ET DES CLIENTS ...................................................................... 13 TABLEAU 4 : DEFINIR DES CONTROLES EFFICIENTS ...................................................................................................... 17 TABLEAU 5 : PRINCIPAUX DOMAINES D’AUDIT ............................................................................................................ 25 TABLEAU 6 : EXEMPLE D’ARRETE DE CAISSE ............................................................................................................... 26 TABLEAU 7 : ERREURS COURANTES IDENTIFIEES PAR LES AUDITEURS INTERNES DE MICROFINANCE ........................... 28 TABLEAU 8 : EXEMPLE DE CONSTATATION D’AUDIT .................................................................................................... 42 TABLEAU 9 : EXEMPLE DE RAPPORT D’AUDIT RESUME................................................................................................. 43 TABLEAU 10 : NORMES DE CONTROLE INTERNE PAR ECHELLE D’ACTIVITE .................................................................. 50

LISTE DES ENCADRES

ENCADRE 1 : ABA : TOLERANCE ZERO VIS-A-VIS DES IMPAYES .................................................................................. 18 ENCADRE 2 : ORGANISATION HIERARCHIQUE DE LA BRI ............................................................................................. 23 ENCADRE 3 : DECOUVERTE DE FRAUDE AU NIGERIA .................................................................................................... 31 ENCADRE 4 : K-REP ENQUETE SUR LA PLAINTE D’UN CLIENT ...................................................................................... 45 ENCADRE 5 : COLLUSION A LA BRI.............................................................................................................................. 46 ENCADRE 6 : ROLE DE LA DIRECTION DANS LE CONTROLE INTERNE AU SEIN D’ASA................................................... 56 ENCADRE 7 : RECOURS A UN AUDITEUR INTERNE AU SEIN D’ABA .............................................................................. 58 ENCADRE 8 : FONCTION D’AUDIT INTERNE DANS L’ORGANIGRAMME DE LA BRI......................................................... 61 ENCADRE 9 : REPRESENTATION DES FONCTIONS D’AUDIT INTERNE ET EXTERNE DANS L’ORGANIGRAMME DE MIBANCO ............................................................................................................................................................................. 61 ENCADRE 10 : STRUCTURE D’AUDIT INTERNE DE LA BRI ............................................................................................ 64 ENCADRE 11 : MIBANCO : UNE APPROCHE D’AUDIT INTERNE CENTREE SUR LE CLIENT ............................................... 65 ENCADRE 12 : ATTITUDE DE LA BRI FACE AUX INFRACTIONS AUX CONTROLES ..........................................................