L’état de rapprochement

|4 630,00 | |

|421 |Personnel – Rémunérations dues |1 731,00 | |

|764 | Revenus des VMP | |3 230,00 |

|411 | Client (Monnet) | |90,00 |

|512 | Banque | |3 295,00 |

| |Selon état de rapprochement | | |

5. Quel est le solde après rapprochement du compte 512 – Banque ? Quel est le solde du compte English Home à la banque ?

Le compte 512 – Banque a été modifié par l’écriture précédente et il a diminué de 3 295,00 € pour atteindre le solde indiqué par l’état de rapprochement : 9 309 €.

Par contre, à la banque, le solde n’a pas évolué : il est resté égal à 14 807,00 €, comme indiqué dans le relevé. La banque fera la mise à jour au fur et à mesure que les bénéficiaires (fournisseurs, Trésor public) se manifesteront et que les opérations se dénoueront (remises de chèques).

Partie 2 : la paie

1. Passez les enregistrements comptables relatifs à la paie du mois de novembre N.

| | |31/11/N | | | |

|641 |Rémunération du personnel |78 000,00 | |

|421 | Personnel – Rémunérations dues | |78 000,00 |

| |Enregistrement du salaire brut | | |

|421 |Personnel – Rémunérations dues |16 130,00 | |

|431 | Sécurité sociale | |11 261,00 |

|4371 | ASSEDIC | |2 389,00 |

|4372 | Caisses de retraite | |2 480,00 |

| |Enregistrement des cotisations salariales | | |

|645 |Charges de Sécu. sociale et de prévoyance |30 019,00 | |

|431 | Sécurité sociale | |21 674,00 |

|4371 | ASSEDIC | |4 202,00 |

|4372 | Caisses de retraite | |4 143,00 |

| |Enregistrement des cotisations patronales | | |

2. Déterminez le coût du personnel du mois de novembre N.

Coût du personnel = Salaire brut + Cotisations patronales

= 78 000 + 30 019 = 108 019 €

3. Calculez le montant des salaires nets à verser fin novembre N.

Solde du compte 421 = Salaire brut – Cotisations salariales

= 78 000 – 16 130 = 61 870 €

4. Enregistrez le paiement des salaires en date du 30 novembre.

| | |30/11/N | | | |

|421 |Personnel – Rémunérations dues |61 870,00 | |

|512 | Banque | |61 870,00 |

| |Paiement des salaires nets | | |

Partie 3 : la TVA

1. Quel est le montant du chiffre d’affaires HT de l’entreprise en novembre N ?

Chiffre d’affaires HT = TVA collectée / 0,196

= 850 430,45 / 0,196 = 4 338 930 87 €

2. Que signifie la présence d’un crédit de TVA dans le tableau de l’annexe 3 ?

La présence de ce crédit de TVA signifie que, pour le mois d’octobre, l’entreprise disposait d’une créance sur l’État car sa TVA déductible devait être supérieure à sa TVA collectée.

3. Déterminez la TVA à décaisser au titre du mois de novembre.

TVA à décaisser = TVA collectée – TVA déd./ABS – TVA déd./immo. – Crédit de TVA

= 850 430,45 – 531 163,39 – 101 351,51 – 20 610,00 = 197 305,55 €

Soit une TVA à décaisser de 197 306 €.

4. Enregistrez au journal la déclaration de TVA en date du 30 novembre N.

| | |30/11/N | | | |

|44571 |TVA collectée |850 430,45 | |

|658 |Charges diverses de gestion courante |0,45 | |

|44566 |TVA déductible sur ABS | |531 163,39 |

|44562 |TVA déductible sur immob. | |101 351,51 |

|44567 |Crédit de TVA à reporter | |20 610,00 |

|44551 |TVA à décaisser | |197 306,00 |

| |Déclaration de TVA du mois de novembre | | |

Partie 4 : les opérations d’achat-vente

1. Rappelez la condition pour qu’un achat puisse être enregistré dans un compte d’immobilisations.

Si l’achat correspond à un investissement, il doit alors être comptabilisé en immobilisation. C’est le cas lorsque le bien :

– augmente la valeur du patrimoine de l’entreprise ;

– procure des avantages économiques futurs ;

– sert durablement l’entreprise ;

– ne se détruit pas au premier usage.

Remarque : il est possible d’évoquer une valeur unitaire plancher, 500 € HT, mais il faut préciser qu’il s’agit alors d’une tolérance et en aucun cas d’une obligation.

2. Enregistrez toutes les opérations du mois de décembre de l’annexe 4.

| | |02/12/N | | | |

|607 |Achats de marchandises |1 000,00 | |

|624 |Transport |100,00 | |

|44566 |TVA déductible / ABS |205,80 | |

|765 | Escomptes obtenus | |1 255,80 |

|401 | Fournisseurs