Budget de trésorerie

de mois. On suppose par ailleurs que 210 496 € de ventes TTC restent à encaisser en janvier.

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L'élaboration du budget de trésorerie

Recettes de trésorerie (ventes)

Reste dû HT TVA TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin Reste dû

210 495 210 495

Encaissement

Janvier 234 000 45 864 279 864 55 973 223 891

Février 256 500 50 274 306 774 61 355 245 419

Mois de la vente Mars Avril 289 500 273 000 56 742 53 508 346 242 326 508

Mai

Juin

Total

69 248 276 994

65 302 261 206

3.2. Du budget des approvisionnements aux dépenses de trésorerie. Comme pour les encaissements des ventes, la TVA et les conditions de paiement aux fournisseurs doivent être prises en compte pour déterminer les décaissements des approvisionnements.

Application. Le budget des approvisionnements est ainsi établi :

SousSousensemble X ensemble Y 14 20 Sousensemble Z 24 Montant total HT 144 000 4 200 184 800 144 000 4 200 184 800 144 000 4 200 184 800

Coût unitaire

Quantités livrées Janvier Février mars avril mai juin 6 000 6 000 6 000 6 000 6 000 6 000 3 000 3 000 3 000

Les fournisseurs sont réglés pour moitié à 30 jours fin de mois, pour moitié à 60 jours fin de mois. Début janvier, il restait dus aux fournisseurs 270 000 €, dont 180 000 € payables en janvier et 90 00 € payables en février.

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Décaissement des approvisionnements

Mois de l'achat Mars Avril 144 000 184 800 28 224 36 221 172 224 221 021

Reste dû HT TVA TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin Reste dû

Paiement

270 000 180 000 90 000

Janvier 144 000 28 224 172 224 86 112 86 112

Février 184 800 36 221 221 021

Mai

Juin

Total

110 511 110 510

86 112 86 112

110 511 110 510

3.3. Le décaissement des charges de production. Les charges inscrites au budget de production comprennent : • Les consommations de matières et approvisionnements : ces consommations, prélevées sur les stocks, n'induisent pas de flux de trésorerie. C'est le budget des approvisionnements qui les prend en charge. • Les charges de main d'œuvre directe : ces charges incluent les salaires bruts et les charges sociales patronales. Le décaissement des salaires nets intervient généralement en fin de mois alors que les cotisations sociales ne sont reversées qu'au cours du mois suivant celui de la rémunération. • Les charges des centres d'analyses : leur traduction en terme de décaissements doit tenir compte de leur nature : - certaines charges ne correspondent à aucun décaissement (amortissements) ; - certaines charges sont liées à un abonnement de dépenses dont la périodicité est différente du mois (assurance, etc.) - certaines charges correspondent à des rémunérations auxquelles il faut appliquer les dates de règlement déjà vues pour la main d'œuvre directe. - certaines charges donnent lieu à des décaissements réguliers sur l'ensemble des mois (énergie). Il faut tenir compte des conditions de paiement et de la TVA.

Application. On suppose que le budget est identique pour les 6 premier mois. Le taux de charges sociales est de 20 % pour les retenues salariales et de 45 % pour les charges patronales. Les frais du centre budgétés ( 34 800 €) se décomposent ainsi : 5 000 € d'amortissements ; 20 300 € de main d'œuvre indirectes ; 1 000 € de charges abonnées correspondant à deux paiements de 6 000 € (juin et décembre) non soumis à la TVA ; 8 500 € de charges régulièrement réparties, soumises à TVA et payables comptant ; 21 000 € de dettes envers les organismes sociaux arrivent à échéance en janvier.

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Budget de production

Ligne L1 1 000 produits Qtés 2 000 Coût total 28 000 0 2 000 500 500 48 000 15 000 18 000 466,67 466,67 Ligne L2 1 400 produits Qtés 4 200 1 400 Coût total 58 800 28 000 0 14 000 16 800 Total centre Qtés 6 200 1 400 2 000 966,67 966,67 Coût total 86 800 28 000 48 000 29 000 34 800

Facteurs

Coûts unitaires

Sousensemble X Sousensemble Y Sousensemble Z Main d'oeuvre directe Frais de centre

14 20 24 30 36

Décaissements liés au budget de production

Janvier Main d'oeuvre directe (salaires nets) Main d'oeuvre directe (charges sociales) Charges abonnées Main d'oeuvre indirecte (salaires nets) Main d'oeuvre indirecte (charges sociales) Autres charges HT TVA sur autres charges restant dû aux organismes Total des décaissements

Février

Mars

Avril

Mai

Juin

Restant dû

3.4. Le décaissement des autres charges. Ces décaissements sont liés : - aux charges de commercialisation ; - aux charges administratives. Dans la mesure ou ces charges sont principalement des charges indirectes, une analyse similaire à celle qui a été menée pour les charges indirectes de production doit être réalisée.

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Décaissement des charges de commercialisation

Janvier Transport HT TVA Transport TTC Loyers TVA Loyers TTC Rémunération fixe (net) Charges sur rémunération Commissions (net) Charges sur commissions Total rémunération Restant dû divers Total des décaissements 4 000 784 4 784 2 648 Février 4 680 917 5 597 4 000 784 4 784 2 648 2 152 Mars 5 130 1 005 6 135 4 000 784 4 784 2 648 2 152 12 910 17 710 Avril 5 790 1 135 6 925 4 000 784 4 784 2 648 2 152 10 490 15 290 Mai 5 460 1 070 6 530 4 000 784 4 784 2 648 2 152 Juin Resatnt dû 5 250 5 250 1 029 1 029 6 279 6 279 4 000 784 4 784 2 648 2 152 13 210 18 010

2 152 10 732 12 884

2 648 17 400 24 832

4 800

4