Cours De Comptabilité Gle

de patrimoine...................................................................... 16 L'enregistrement des faits qui affectent le patrimoine ....................................................... 19

3.1. La règle de la comptabilité en parties double. Les comptes de situation .............................................. 19 3.2. L'introduction des comptes de gestion.................................................................................................. 22 3.3. Les écritures d'inventaire des stocks..................................................................................................... 24 3.4. Les modalités concrètes de passation des écritures .............................................................................. 26

4.

Les conséquences du découpage annuel sur la procédure comptable ............................... 31

4.1. L'amortissement des immobilisations................................................................................................... 31 4.2. Les provisions pour dépréciation.......................................................................................................... 35 4.3. Les provisions pour risques et charges ................................................................................................. 35 4.4. La reprise des provisions ...................................................................................................................... 36 4.5. Les écritures de régularisation .............................................................................................................. 37

5.

Les documents de synthèse .................................................................................................... 39

5.1. Le compte de résultat dans le système de base ..................................................................................... 39 5.2. Le bilan dans le système de base .......................................................................................................... 42 5.3. L'annexe du système de base ................................................................................................................ 48 5.4. Les documents de synthèse dans le système développé ....................................................................... 50

Chapitre III : LES PRINCIPES ET CONVENTIONS COMPTABLES.............................. 53

1. Les principes liés au temps .................................................................................................... 53

1.1. Le principe de séparation ou d'indépendance des exercices ................................................................. 53 1.2. Le principe de continuité d'exploitation ............................................................................................... 53 1.3. Le principe d'intangibilité du bilan d'ouverture .................................................................................... 54

2.

Les principes liés à l'impératif de lisibilité par des tiers..................................................... 54

2.1. Le principe de permanence des méthodes ............................................................................................ 54 2.2. Le principe de non-compensation......................................................................................................... 54 2.3. Le principe de sincérité......................................................................................................................... 54

3.

Les principes d'évaluation ..................................................................................................... 55

3.1. Le principe de la valorisation au coût historique .................................................................................. 55

4

3.2. La règle de prudence - les provisions pour dépréciation ...................................................................... 56

Chapitre IV : VALEUR ET ANALYSE FINANCIERE DE L'ENTREPRISE.................... 61

1. 2. Les capitaux propres et la situation nette comptable.......................................................... 61 Valeur mathématique comptable et intrinsèque de l'entreprise ........................................ 62

2.1. La valeur mathématique comptable...................................................................................................... 62 2.2. La valeur mathématique intrinsèque..................................................................................................... 64 2.3. Valeur intrinsèque, valeur de rendement et valeur boursière................................................................ 64

3.

L'analyse financière des bilans.............................................................................................. 65

3.1. L'analyse financière patrimoniale du bilan "liquidité – exigibilité"...................................................... 65 3.2. L'analyse patrimoniale du fonds de roulement ..................................................................................... 67 3.3. Le besoin en fonds de roulement .......................................................................................................... 70 3.4. Les ratios financiers.............................................................................................................................. 74

Chapitre V : COMMENTAIRES FINANCIERS ET FISCAUX SUR LES POSTES DU BILAN...................................................................................................................................... 79

1. Les postes de l'actif................................................................................................................. 79

1.1. Les immobilisations incorporelles........................................................................................................ 79 1.2. Les immobilisations corporelles ........................................................................................................... 80 1.3. Titres de participation et de placement ................................................................................................. 83 1.4. Stocks et en-cours................................................................................................................................. 84 1.5. Clients et comptes rattachés - Les effets de commerce ........................................................................ 84 1.6. Banques ................................................................................................................................................ 85 1.7. Comptes de régularisation - Charges à répartir sur plusieurs exercices................................................ 85 1.8. Primes de remboursement des obligations............................................................................................ 86 1.9. Ecarts de conversion............................................................................................................................. 86

2.

Les postes du passif ................................................................................................................ 86

2.1. Capital et réserves................................................................................................................................. 86 2.2. Les subventions d'investissement ......................................................................................................... 92 2.3. Provisions pour risques et charges - Fiscalité des provisions en général.............................................. 93 2.4. Dettes financières ................................................................................................................................. 94 2.5. Dettes fournisseurs et comptes rattachés .............................................................................................. 95 2.6. Dettes fiscales et sociales - La TVA..................................................................................................... 95

Chapitre VI : LES COMPTES DE FLUX - L'AUTOFINANCEMENT - LE TABLEAU DE FINANCEMENT .................................................................................................................... 97

1. Les limites de la comptabilité générale pour un usage interne .......................................... 97

1.1. Un outil peu adapté à la description de la stratégie de la firme ............................................................ 97 1.2. Illustration des limites de la comptabilité générale............................................................................... 98

2.

Les cinq comptes économiques............................................................................................ 103

2.1. Présentation