Evaluation Du Ci

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|4-Réception |-les marchandises reçus sont rapprochés au bon de |

| |commande (Quantité ; Qualité) |

| |- le rapprochement est matérialisé par un bon de |

| |réception |

| |-l’existence d’un bon de réception pour l’achat des |

| |services |

| |-existence d’une procédure de retour pour les |

| |marchandises signalées non conforme |

|5-comptabilisation |-L’existence d’un contrôle permettant de s’assurer que |

| |toutes les factures et tous les avoirs reçus sont |

| |comptabilisé dans le journal d’achat et aux comptes |

| |individuels des fournisseurs. |

| |-Les avoirs sont comptabilisés pour éviter la double |

| |comptabilisation |

| |-les numéros manquants sont réclamés par le service de la|

| |comptabilité |

Cadrage théorique

Je ne prétends pas que la section achats fournisseurs sur laquelle portera mon mémoire a plus de poids que les autres sections car chaque circuit est un maillon indispensable à la chaîne.

Cependant, dans le souci de présenter un travail qui s’approche plus de la réalité et qui traite plus de l’aspect pratique, j’ai eu l’occasion d’assister à des missions d’audit de plusieurs hôtels, dans lesquelles j’ai pu voir de plus prés les étapes suivies dans l’appréciation du contrôle interne de différentes sections et plus fréquemment la section achats fournisseurs , ce qui a entraîné une certaine maîtrise de cette procédure , et c’est d’ailleurs pour cette deuxième raison que mon choix s’est porté sur cette section pour en faire mon thème de mémoire.

Néanmoins, il serait judicieux de signaler que la démarche adoptée pour l’appréciation du contrôle interne de la section achats fournisseurs ne s’éloigne pas beaucoup de celle appliquée pour le reste des sections.

Intérêt personnel

Le thème répond parfaitement à mes attentes et ma grande volonté d’aborder un sujet qui se focalise sur l’audit interne.

Le thème me permet d’apprendre un métier qui nécessite un travail de terrain appuyé des différentes connaissances acquises dans le domaine de l’audit.

Le thème me permet d’aborder un sujet qui touche largement les entreprises et qui est considéré jusqu'à maintenant comme un exercice assez délicat mené généralement par un cabinet d’audit ou un service d’audit interne.

Méthodologie de travail

Le présent mémoire est le fruit d’un effort mené tout au long de mon stage afin de porter un jugement sur le contrôle interne et plus précisément la fonction achat-fournisseurs de l’hôtel X.

Pour cela, j’ai opté pour une approche progressive allant de l’acquisition des connaissances vers la concrétisation dans la réalité.

Le mémoire sera présenté en deux parties dont la première sera entièrement consacrée à une présentation théorique du contrôle interne, l’audit, la démarche d’évaluation du contrôle interne et la cartographie des risques.

Dans la deuxième partie de ce travail, je me pencherai sur l’aspect pratique en mettant en avant les principaux instruments susceptibles de mener à bien l’appréciation du contrôle interne relatif à la section achats fournisseurs.

Les dirigeants d'entreprises ont pour obsession invariante de mieux maîtriser les activités dont ils ont la responsabilité. Des systèmes de contrôle interne sont mis en place afin de détecter, en temps opportun, tout dérapage par rapport aux objectifs visés par l'entreprise, et de limiter la survenue d’aléas. Ces dispositifs permettent aux responsables de maîtriser les bouleversements rapides de l'environnement économique concurrentiel, des attentes et des priorités des clients, et de procéder à temps aux adaptations nécessaires à la croissance de l'activité. Ils contribuent enfin à promouvoir l'efficacité, à protéger les actifs, à garantir la fiabilité des états financiers et la conformité aux lois et aux règlements.

Dans ce contexte, il n'est pas étonnant que se manifeste une demande croissante pour des systèmes de contrôle interne plus performants et pour des outils permettant une évaluation objective de l'efficacité des systèmes existants. En effet, le contrôle interne est de plus en plus considéré comme une solution à un large éventail de problèmes latents au sein des organisations.

La littérature en la matière est abondante, c’est dire l’intérêt que suscite le contrôle interne. Depuis peu, l’importance du contrôle interne pour les dirigeants et même pour les actionnaires s’est d’avantage encore accru avec l’adoption d’un certain nombre de lois (Perben, Sarbannes-Oaxley, sécurité financière) et les nombreuses recommandations formulées en matière de gouvernance d’entreprise. Le contrôle interne intéresse de plus en plus de monde, aussi bien au sein de la société, que dans son environnement.

A l’heure des concentrations de distance, où on parle de village planétaire, autant dire que tous sont concernés. L’actualité fourmille de preuves dans ce sens, et l’environnement ne permet même plus d’être myopes.

C’est au niveau de l’appréciation du contrôle interne de la section achats fournisseurs que mon travail trouve son contexte.

Chapitre 1 : La genèse et les fondements du contrôle interne

Comme pour le contrôle de gestion, il ne peut y avoir de contrôle interne sans objectifs au sein de l’entreprise. Les dirigeants et les actionnaires déterminent d’abord les objectifs de l’entreprise. Et le contrôle interne est misen place par les dirigeants pour permettre à la société de réaliser ces objectifs.

Section 1 : Définition du contrôle interne

Nombreuses sont les définitions qui ont essayé d’appréhender la notion du contrôle interne. Dans toutes ces définitions, le contrôle interne apparaît comme un état de fait existant dans l’entreprise mais qui doit, par l’intervention humaine, devenir délibéré, c’est à dire constituer un système.

Nous allons dans ce qui suit, dresser un portrait non exhaustif de ces approches de définition.

L’ouvrage du congrès 1977 de l’ordre des experts comptables et comptables agréés portant sur le contrôle interne, a donné la définition suivante :

«Le contrôle interne est l’ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l’entreprise. Il a pour but d’assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information, d’une part et de l’autre, l’application des instructions de la direction et de favoriser l’amélioration des performances.

Il se manifeste par l’organisation, les méthodes et procédures de chacune des activités de l’entreprise pour maintenir la pérennité de celle-ci. »

Les commentaires de la norme 2102 de la CNCC (française) lui ont donné la définition suivante :

« Le contrôle interne est constitué par l’ensemble des mesures de contrôle, comptable ou autre, que la direction définit, applique et surveille, sous sa responsabilité, afin d’assurer la protection du patrimoine et la fiabilité des enregistrements comptables et des comptes annuels qui en découlent. »

Le C.O.S.O (committee of sponsoring organizations of