Introduction à la comptabilité

COMPTABILITÉ

• INTRODUCTION ET LE BILAN CHAPITRE 1

La comptabailité enregistre tous les fuls physiques et financiers et permet d’obtenir les documents de synthèse suivant :[pic 1]

1. Bilan
2. Compte de résultats         = comptes annuels 
3. Annexes

• Qu’est-ce qu’un bilan ?

C’est un tableau à 2 volets (actif et passif) décrivant la situation patrimoniale d’une entreprise, à un moment donné.

LE PATRIMOINE DE L’E

             ACTIF                                                               PASSIF

= utilisation des ressources                                 = origine des ressources de l’E

Ensemble des emplois                                         Ensemble des ressources  [pic 2][pic 3][pic 4][pic 5]

ACTIF                                 =                                 PASSIF[pic 6]

CAPITAUX PORPRE (LT)

• les actionnaires
• l’E elle-même

DETTES (LT et CT)

• les banques
• les partenaire de l’E

• APPLICATION

• Le capital apporté par les actionnaires = PASSIF 
• Les marchandises destinées à être vendues aux clients = ACTIF
•  La camionnette utilisée pour les livraisons = ACTIF
• L’emprunt bancaire = PASSIF
• La dette que l’entreprise a vis à vis d’un fournisseur = PASSIF
• L’argent disponible sur le compte bancaire de l’entreprise = ACTIF
• La machine de production = ACTIF
• Le bénéfice = PASSIF
• L’argent disponible dans la caisse = ACTIF 
• Le salaire à payer aux travailleurs = PASSIF 

• CONCLUSION

• ACTIF = PASSIF

= principe d’équilibre entre les emplois et les financements

• Il faut toujours mouvementer au moins 2 postes

• STRUCUTRE DU BILAN [pic 7]

Le bilan évolue dans le temps mais n’est jamais remis à « 0 ».

Sur une année comptable, on établira un bilan d’ouverture et un bilan de clôture.

• LES COMPTES DE BILAN

Fonctionne en 3 Étapes :

• Bilan d’ouverture : ouverture des comptes

[pic 8]

• Exercice comptable : mouvement dans les comptes

[pic 9]

• Bilan de clôture : clôture des comptes

Soldes = entre le total du D et le total du C         [pic 10]

• Solde débiteur (=SD) si D > C
• Solde créditeur (= SC) si C > D

Le solde des comptes est reporté dans le bilan de clôture !!!

• EXERCICES P 18-19-20[pic 11]

 [pic 12]

[pic 13]

• LES COMPTES DE RÉSULTATS ET LES OPÉRATIONS PRODUCTIVES CHAPITRE 2

EXEMPLE

• La société ASSU a supporté des frais de fonctionnement pour 0,25 UM et a payé des rémunérations pour 0,15 UM. Comme ASSU est une société de services, elle n’effectue pas d’achat de marchandises. Ses prestations (ventes) s’élèvent à 0,5 UM.

• LES COMPTES DE RÉSULTATS

• Résultat = Bénéfice 🡪 Charges
• Résultats = Produits 🡪 Perte

LES CHARGES 🡪 comptes en 6

• Coût de ventes et prestations (60/64+ 66A)

• Charge financières (65 + 66B)
• Impôts (67)
• Bénéfice

LES PRODUITS 🡪 comptes en 7

• Ventes et prestations (70/74 + 76A)
• Produits financiers (75 + 76B)

• LE CR : COMPTES DE RÉSULTATS

1. A l’ouverture : jamais de Situation initial
2. Exercices comptable
3. A la clôture 🡪 comptes de résultats

• SHÉMA RÉCAPITULATIF [pic 14]

• COMPTES DE RÉSULTAS OU COMPTES ACTIFS IMMOBILISÉS ? [pic 15]

• EXERCICES P 25-26-27-28[pic 16]

[pic 17]

[pic 18]

[pic 19]

• LA TVA CHAPITRE 3

1. Définition

La taxe sur la valeur ajoutée est une taxe à la consommation acquittée par paiements fractionnés par l’intermédiaire d’un assujetti.

1. Droit

Récupérer la Tva sur les achats à usage professionnel

• EXEPTIONS :

1. Les spiritueux

Sauf si achetés dans le but d’être revendus