Comptabilité et finance; francais et philosophie

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PLAN DU CHAPITRE 9 : L’ÉTAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

INTRODUCTION

I METHODOLOGIE DE L'ETAT DE RAPPROCHEMENT

II APPLICATION

Chapitre 9 : L’ÉTAT DE RAPPROCHEMENT BanCAIRE

Le compte "512 Banque" tenu par une entreprise enregistre les mêmes opérations que le compte de l'entreprise tenu par le banquier, mais en sens inverse. Il s'agit donc de comptabilités réciproques.

Dans la pratique, les soldes sont rarement égaux car les opérations ne peuvent pas être enregistrées simultanément dans chaque comptabilité pour diverses raisons :

- les chèques émis par l'entreprise ne sont comptabilisés par le banquier qu'après encaissement par le bénéficiaire.

- le banquier enregistre des virements (règlements des clients par virements) au bénéficie de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxième temps.

- Le banquier procède aux paiements de fournisseurs par prélèvement automatique sur le compte de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxième temps.

- des erreurs sur les sommes peuvent être commises par l'entreprise ou par la banque.

La technique de l'état de rapprochement va permettre de justifier les différences de soldes.

Remarque : un tel raisonnement est aussi valable pour les chèques postaux

I MÉTHODOLOGIE DE L'ÉTAT DE RAPPROCHEMENT

La construction d'un état de rapprochement se fait en plusieurs étapes :

1ière étape : on place côte à côte une édition du compte 512 Banque tenu par l'entreprise et l'extrait de compte adressé par le banquier.

2ième étape : on pointe les soldes de départ. En cas de différence, on recherche et on pointe les sommes qui équilibrent les soldes de départ.

La différence de soldes de départ s'explique souvent par le fait que certaines sommes pointées ont été enregistrées dans le compte 512 Banque au cours de la période précédente alors qu'elles on été enregistrées en début de période de rapprochement chez le banquier.

Une astuce consiste à comparer le numéro du premier chèque enregistré par l'entreprise et le numéro du premier chèque enregistré chez le banquier. Si le premier numéro enregistré par le banquier est antérieur au premier numéro enregistré par l'entreprise, il y a la l'explication de la différence des soldes de départ

3ième étape : on pointe les sommes identiques en procédant par croisement :

512 Banque

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Compte entreprise (chez le banquier)

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Certains montants recherchés peuvent être décrits par des sommes différentes :

Exemple : une remise de chèques de 5 000 € peut être enregistrée par le banquier comme une remise de

3 000 € et de 2 000 € si il y a respectivement 3 000 € de chèques relevant de la place bancaire et 2 000 € de chèques hors place.

Certaines sommes peuvent faire l'objet d'une inversion de chiffres :

Exemple : on a porté la somme de 2 590 € sur le compte 512 Banque alors que le banquier a enregistré la somme de 2 950 €. Dans le cadre d'un énoncé, il faut admettre que c'est le banquier qui a raison

Il convient alors de pointer ces sommes avec réserve (/ * pour ne pas oublier qu'il faudra régulariser)

4ième étape : on construit le document "état de rapprochement" qui va récapituler les sommes non pointées et rapprocher les soldes de fin de période.

5ième étape : on enregistre les régularisations nécessaires dans la comptabilité de l'entreprise.

Remarque : il est conseillé d’établir, pour chaque compte bancaire un état de rapprochement au moins une fois par mois.

LE QCM

- Si le solde du compte banque tenu par l'entreprise est débiteur, le solde du compte de l'entreprise tenu par la banque doit être créditeur

- Une somme de 1 000 € inscrite au débit du compte banque doit théoriquement figurer au crédit du relevé de compte

- L'état de rapprochement constitue une pièce justificative

- Les sommes inscrites sur un relevé de compte sont réputées être exactes

- L'état de rapprochement est un document adressé par le banquier à l'entreprise

L'EXO

Enoncé : Cochez les lignes de l'état de rapprochement ci-dessous qui doivent faire l'objet d'un enregistrement comptable.

Etat de rapprochement à compléter :

Etat de rapprochement au 31/10/N

| |Opérations |Compte banque dans |Compte "entreprise" à la |

| | |l'entreprise |banque |

| | |Débit |Crédit |Débit |Crédit |

|[pic] |Ch n°000428 à Fr. MAUREL | | |700,00 | |

|[pic] |Ch n°000425 à Fr. LEGRAND | | |900,00 | |

|[pic] |Frais de tenue de compte TTC | |120,60 | | |

|[pic] |Virement reçu |1000,00 | | | |

| | |[pic] |

| |SOMMES |2000,00 |120,60 |1600,00 | 3479,40 |

| |SOLDES | |1879,40 |1879,40 | |

| |TOTAUX |2000,00 |2000,00 |3479,40 | 3479,40 |

CORRECTION - Etat de rapprochement au 31/10/N

| |Opérations |Compte banque dans |Compte "entreprise" à la |

| | |l'entreprise |banque |

| | |Débit |Crédit |Débit |Crédit |

|[pic] |Ch n°000428 à Fr. MAUREL | | |700,00 | |

|[pic] |Ch n°000425 à Fr. LEGRAND | | |900,00 | |

|[pic] |Frais de tenue de compte TTC | |120,60 | | |

|[pic] |Virement reçu |1000,00 | | | |

| | |[pic] |

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