Ellaboration De Budget

tion et d’analyse, comporte des éléments et des méthodes jugés indispensables au pilotage des résultats . Procédures de gestion

• Procédures généralement émises par le Contrôle de Gestion, en accord avec la Direction Générale notamment en ce qui concerne le processus d’arbitrage

IDENTIFICATION DES CLIENTS

Le client constitue un élément essentiel pour le contrôleur de gestion, dans la construction de son processus  On peut identifier deux catégories de clients :

  

Les clients directs Les clients indirects

Clients

Clients Directs

Utilisant "en primaire" le processus budgétaire pour leurs propres besoins

Clients Indirects

Concernés par certains résultats du budget.

IDENTIFICATION DES CLIENTS

Clients directs

Direction Générale

• Vérifie que les objectifs donnés à MT et LT peuvent être atteints • Définie les moyens à mettre à disposition de l’entreprise à CT • Pilote la réalisation des objectifs d’objectifs Porteurs • Communiquer vers les clients indirects • Comprennent ce que l’on attend d’eux • Négocient et arbitrent afin d’aboutir à la conclusion d’un contrat explicite entre la Direction Générale et les porteurs d’objectifs • Évaluent la capacité de leurs plans d’actions, à délivrer les résultats attendus dans un environnement donné et avec les moyens alloués

IDENTIFICATION DES CLIENTS

Clients indirects

Actionnaires

• Les actionnaires sont les titulaires des actions. .Le Budget peut servir de support de communication vers l’actionnaire pour démontrer l’engagement Établissement financier de la Direction,

• est une entreprise qui s'occupe d'affaires financières, le budget leurs permet de : • Se rassurer sur la solvabilité de l’entreprise Mieux la Analystes comprendre et ses problématiques, et d’adapter en • conséquence leur de répondre à leurs attentes et d’éclairer le budget permet offre. leurs réflexions.

PÉRIMÈTRE DE L’ÉTUDE DU BUDGET :

ÉLABORATION BUDGET

DÉFINITION ELABORATION BUDGET



L'élaboration d'un budget est une opération à laquelle maints agents prennent part. Il s'agit d'un processus complexe faisant intervenir des éléments de gestion comptable et de planification à long terme, les deux éléments présentant le plus souvent des objectifs qu'il faut tâcher de réconcilier dans le budget.

ÉTAPES D’ÉLABORATION BUDGET

Étapes 1. Préparation des règles de gestion 2. Diffusion des instructions budgétaires de la hiérarchie 3. Construction du budget par les directions opérationnelles Intervenants • Contrôle de Gestion Groupe • Contrôle de Gestion opérationnel • Direction Générale • Contrôle de Gestion Groupe • Contrôle de Gestion opérationnel • Directions opérationnelles • Contrôle de Gestion Groupe • Contrôle de Gestion opérationnel

4. Consolidation des budgets

ÉTAPES D’ÉLABORATION BUDGET

Étapes 5. Discussion et approbation 6. Finalisation du support de référence 7. Mensualisation ou trimestrialisation Intervenants • Contrôle de Gestion Groupe • Directions opérationnelles • Direction Générale • Contrôle de Gestion Groupe • Contrôle de Gestion Groupe • Contrôle de Gestion opérationnel • Contrôle de Gestion Groupe • Contrôle de Gestion opérationnel

8. Actualisation

PRINCIPES D’ÉLABORATION BUDGET

Ces principes sont au nombre de cinq :

Le principe d’annualité exige :

Que le budget soit défini pour une période de douze mois allant du 1er janvier au 31 décembre ; Que chaque collectivité adopte son budget pour l’année suivante avant le 1er janvier, mais un délai leur est laissé par la loi jusqu’au 31 mars de l’année à laquelle le budget s’applique, ou jusqu’au 15 avril, les années de renouvellement des assemblées locales.

PRINCIPES D’ÉLABORATION BUDGET

La règle de l’équilibre réel

implique : L’existence d’un équilibre entre les recettes et les dépenses des collectivités, ainsi qu’entre les différentes parties du budget (sections de fonctionnement et d’investissement).

Le principe d’unité :

Toutes les recettes et les dépenses figurent dans un document budgétaire sont uniques.

PRINCIPES D’ÉLABORATION BUDGET

Le principe d’universalité implique :

Que toutes les opérations de dépenses et de recettes soient indiquées dans leur intégralité et sans modifications dans le budget. Cela rejoint l’exigence de sincérité des documents budgétaires ; Que les recettes financent indifféremment les dépenses. C’est l’universalité des recettes.

PRINCIPES D’ÉLABORATION BUDGET

Le