Audit comptable et financier

___ 11 CHAPITRE III : LES RISQUES LIES A LA MISSION D'AUDIT FINANCIER ______ 12 I – LE 1234RISQUE D'AUDIT _____________________________________________ 12 Le risque de l'entreprise _________________________________________ 12 Le risque lié au contrôle (par l'entreprise) ____________________________ 12 Le risque lié de non-détection (par l'auditeur) _________________________ 12 Relations entre les composantes du risque d'audit ______________________ 12 REVISION 13

II – L'INCIDENCE DU RISQUE D'AUDIT SUR LA MISSION DE

III – LE SEUIL DE SIGNIFICATION ET IMPORATNCE RELATIVE _____________ 13 CHAPITRE IV : LES NORMES D'AUDIT FINANCIER _________________________ 15 I – LES NORMES GENERALES__________________________________________ 15 1La norme de compétence _________________________________________ 15 2La norme d'indépendance_________________________________________ 15 3La norme de la qualité du travail____________________________________ 15 4La norme de secret professionnel __________________________________ 16 II – LES NORMES DETRAVAIL _________________________________________ 24 1Orientation et planification de la mission _____________________________ 24 2

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Appréciation du contrôle interne ___________________________________ 24 Obtention des éléments probants __________________________________ 26 Délégation et supervision_________________________________________ 26 Documentation des travaux _______________________________________ 26 Utilisation des travaux de contrôle effectués par d'autres personnes ________ 26 Application des normes de travail aux petites entreprises _________________ 26

III – LES NORMES DE RAPPORT _______________________________________ 27 CHAPITRE V : LA DEMARCHE DE L'AUDITEUR FINANCIER____________________ 30 I – LA PHASE PRELIMINAIRE ________________________________________ 30 1Acceptation de la mission ________________________________________ 31 2Prise de connaissance de l'entreprise ________________________________ 31 3Synthèse de la phase préliminaire __________________________________ 31 3-1 Note d'orientation générale _______________________________________ 31 3–2 Budget détaillé ________________________________________________ 32 3–3 Lettre de mission ______________________________________________ 33 II – L'APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE ___________________________ 33 III – CONTROLE DES COMPTES________________________________________ 34 IV – TRAVAUX DE FIN DE MISSION ET RAPPORT D'AUDIT _________________ 34 1- Travaux de fin de mission ___________________________________________ 34 1–1 Un examen d'ensemble des comptes annuels ___________________________ 34 1-2 Evénements postérieurs à la clôture _________________________________ 34 1-3 Lettre d'affirmation ____________________________________________ 34 2- Le rapport d'audit ________________________________________________ 35 CHAPITRE VI : LA PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE DE L'ENTREPRISE _____ 36 I – INFORMATIONS GENERALES _______________________________________ 36 1Identification de la société _______________________________________ 36 2Bref historique de l'entreprise ____________________________________ 36 3Situation de l'entreprise dans sa branche d'activité économique ____________ 36 4Politique du personnel ___________________________________________ 36 5Organigramme et administration de l'entreprise________________________ 37 II – LES CARACTERISTIQUES TECHNIQUES _____________________________ 37 1Les problèmes d'approvisionnement _________________________________ 37 2Les problèmes de stockage _______________________________________ 37 3Etude de la capacité de production _________________________________ 37 4Moyens mis en œuvre pour l'exploitation _____________________________ 38 III – LES CARACTERISTIQUES COMMERCIALES DE L'ENTREPRISE ___________ 38 1La clientèle et son évolution_______________________________________ 38 2La concurrence ________________________________________________ 38 3Examen des procédures de tarification ______________________________ 38 IV- LES CARACTERISTIQUES JURIDIQUES DE L'ENTREPRISE ______________ 39 1Examen des statuts ____________________________________________ 39 2Structure du capital ____________________________________________ 39 3Les principaux contrats et conventions_______________________________ 39 4Les aspects fiscaux_____________________________________________ 39 V- LES CARACTERISTIQUES COMPTABLES DE L'ENTREPRISE_______________ 39 1Description générale du système ___________________________________ 39 3

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Volume des opérations___________________________________________ 40 Les options comptables : _________________________________________ 40

VI- LES CARACTERISTIQUES FINANCIERES DE L'ENTREPRISE _____________ 40 1Etude de la rentabilité __________________________________________ 41 2Etude de l'équilibre financier _____________________________________ 41 CHAPITRE VII : L'EVALUATION DU CONTROL INTERNE _____________________ 42 I – DEFINITION ET DIFFERENTS ASPECTS DU CONTROLE INTERNE _________ 42 1Les aspects comptables du contrôle interne ___________________________ 42 2Les aspects administratifs du contrôle interne _________________________ 42 3Les différents aspects du contrôle interne et l'audit ____________________ 42 4Les contrôles de base du travail comptable____________________________ 43 5Les contrôles sur le personnel de l'entreprise__________________________ 43 6Les contrôles réciproques par la séparation des tâches ___________________ 43 II- LA MISE EN ŒUVRE DE L'EVALUATION DU CONTROLE INTERNE ________ 44 III – DESCRIPTION DES PROCEDURES__________________________________ 45 1Le mémorandum _______________________________________________ 45 2Le diagramme de circulation des documents : DCD ______________________ 45 VI - CONFIRMATION DE LA COMPREHENSION DU SYSTEME :LES TESTS DE CONFORMITE ______________________________________________________ 46 VII – L'EVALUATION PRELIMINAIRE ___________________________________ 46 VII – CONFIRMATION DE L'APPLICATION DU SYSTEME : LES TESTS DE PERMANENCE ______________________________________________________ 48 1Choix des procédures à tester _____________________________________ 48 2Mise en œuvre du test __________________________________________ 48 3Etendue des tests de permanence __________________________________ 48 VII – L'EVALUATION DEFINITIVE DU CONTROLE INTERNE ________________ 48 CHAPITRE VIII : LES TECHNIQUES D'EXAMEN DES COMPTES ________________ 50 I – LES TESTS DE COHERENCE ________________________________________ 50 1Les revus de l'information ________________________________________ 50 2Les comparaisons par calcul _______________________________________ 50 II – LES TESTS DE VALIDATION ______________________________________ 51 1Les modalités des tests de validation ________________________________ 51 2Objectifs des tests de validation___________________________________ 52

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CHAPITRE I : GENERALITES SUR LA NOTION D'AUDIT

I – CONCEPT D'AUDIT : L'entreprise au travers de son activité, poursuit un certain nombre d'objectifs. leur réalisation intéresse tous ceux qui contribuent à son financement ou sont intéressés par ses résultats et performances. Il s'agit notamment : • des dirigeants de l'entreprise qui ont besoin d'informations pour prendre ders décisions et gérer au mieux son activité ; • de ses propriétaires (actionnaires, associés, etc.), qui souvent éloignés de la conduite des affaires, sont désireux d'obtenir des informations sur les résultats et sur l'évolution de la situation financière afin de juger le bien fondé de leur investissement ; • des salariés qui se préoccupent des problèmes relatifs à la gestion pour se rassurer de leur avenir ; • en fin des tiers qui, en tant que clients, fournisseurs, banques, Etat etc., traitent avec l'entreprise et s'y intéressent. Ainsi, l'entreprise est amenée à produire un certain nombre d'informations répondant aux diverses préoccupations qu'elle suscite. Comme il ne sert à rien de disposer d'informations dont la qualité est douteuse, on ne peut dissocier l'obligation de produire des informations de la nécessité de garantir leur qualité, tel est le rôle de l'auditeur. Historiquement, ce sont les informations comptables et financières qui revêtirent une importance capitale. Ainsi, le premier type d'audit qui s'est développé est l'audit financier externe dans le secteur privé. On a en effet coutume de faire remonter l'origine de l'audit (dans son acception moderne) au XIX siècle, au moment où s'est instaurée la distinction entre les détenteurs des capitaux et les gestionnaires de ces capitaux. L'auditeur était alors le garant des détenteurs de capitaux contre les éventuels abus des gestionnaires. Progressivement il est apparu que l'audit, portant essentiellement sur l'information financière, pouvait être effectivement appliqué à d'autres types d'informations, voire à toute information. D'une manière générale l'audit peut être défini comme l'examen professionnel d'une

information en vue d'exprimer sur cette information une opinion motivée, responsable et indépendante par référence à un critère