Audit comptable et financier

                                    Audit comptable et financier .

Cycle Audit :
-Cycle immobilisation , Cycle achat fournisseur , Cycle vente client , Cycle des stock , Cycle de trésorerie , Cycle du personnels.
Chaque cycle est composer de plusieurs comptes qui doivent être :

-Valider les montants inscrits en comptabilité.
-Emettre un avis sur le mode ( efficacité) de la gestion interne (évaluation de contrôle interne).
Pour atteindre ces objectifs la mission doit obéir a la démarche suivante:

1ère étape:
Prise de connaissance :
Aspects juridique : les convention collectif ; organigramme(Réf des taches)
L’aspect économique : le secteur d’activité ; la nature de produit et consommables , la part du marché.
Aspects fiscaux : Positions vis a vis de l’IS l’IR et la TVA .

Exemple : une clinique est une Société commodité professionnel nous soumise a la TVA , elle en est hors champ , cependant elle est soumise a l’iS .

Aspects financier : contrats d’emprunt et les capacités autonome.

2ème étape : l’évaluation du contrôle interne.

A-La séparation des taches : taches de la commande , taches de la réception et contrôle , taches de comptabilisation et taches de sorties.
B-Tableau de force et de faiblesse.
C-le questionnaire de contrôle interne.

Exemple : Procéder au contrôle interne cycle Achat/Fournisseur.

Pour s’assurer de la grille de séparation des taches et les forces et faiblesses , l’auditeur doit procéder a des tests de permanences ( Chercher les preuves et justificatifs confirmant ce qui précède).

Exemple : Service comptabilité.
Fiche de test , prendre un échantillon d’écriture d’achat du journal d’achat 01 ( montant , factures)
Le test de permanence ne confirme pas la force numéro 18 , ce qui entraine le risque de non validation des achats sur la comptabilité de l’entreprise.
L’entreprise est conseiller a mettre en place une procédure comptable obligeant les gestionnaires a communiquer leurs documents au comptables dans un délai de rigueur.

3 ème étape : le contrôle des comptes.

Le contrôle de compte passe par deux catégories de tests.

Test de cohérence , la cohérence entre les comptes ( Le compte 611 avec  3456 TVA , FRS );
Test de cohérence de dossiers.

Test de validation : il faut valider la Valeur d’entré le cout d’achat ou cout d’acquisition valeur vénale ou valeur de reviens.
IL faut également voir si la VE est HT ou TTC.
Faire attention aux droits de douanes.
En cas de baisse de la valeur des postes : Valider les montants de la baisse et chercher les causes.
La Validation des amortissements :

-la base de l’amortissement (HT ou TTC).
-La durée ( Durée fiscale , la durée dérogatoire).
-Le taux ( le taux fiscal ou un taux accélérer ; Remarque : vérifier la nature du poste , l’autorisation de l’administration de l’entreprise et l’accélération de l’amortissement doit figurer sur l’étique (Tableau des méthodes d’évaluation )).
-le prorata : distinguer les postes objet de prorata ou non.

La validation de la VNA : validation automatique.
Le test de conformité : conformité de l’enregistrement comptable.

Dossier N°1 : Cycle des immobilisations :

Les comptes du cycle :

Immobilisation en non valeur , immobilisation incorporelle , immobilisation corporelle , immobilisation financière Poste 21 22 23 24 25
Amortissement des immobilisations  : 281 282 283 285
Fournisseur 4411 et le compte 4425 Fournisseur et frais a payer.

La Démarche :
Prise de connaissance : Forme juridique SARL
                          : Activité : ( exploitation minière).
                           : Le système d’information comptable (Sage).
                     : Le mode d’acquisition des Immobilisations (Importations sauf MT et Outillage.

(1) - Evaluation de contrôle interne: 

1) Séparation des taches : Taches de commande , réception et contrôle , comptabilisation et payement.
2) Politique d’investissement : Existence d’un plan d’investissement , communiqué.
                                   : Existence d’un budget d’investissement.
                                   : Les taux d’amortissement autorisé par la direction.
3) Politique d’acquisitions:
  -Les acquisitions sont-il précéder par soit des appels d’offres ou consultation des fournisseurs ( les lettres de consultation)
  - Existe-il un règlement intérieur des acquisitions ( Dépenses faisant objet de bon de commande , marché ou exclu des deux).
- Les bons de réception sont numérotés.
- les factures d’acquisition sont ils joignes au bon de commande et aux bons de réception.
- Les factures comportent la mention bon a payer

4) L’inspection physique des immobilisations :
-Est ce qu’il existe un inventaire ( désignation , référence technique , date d’acquisition , date de mise en service , le prix d’acquisition , numéro de facture et le lieu d’affectation ).
-Les immobilisation détenu par les tiers sont régulièrement controlé.

5) Les cessions :
-Les cessions sont il autorisé , également la mise en rebut.
-Les cessions ou mise en rebut également sont il mobilisé par des bons de sortie numéroté .
-Les cessions sont ils correctement facturer ( Apres 2013 , facturation TTC ).

6) Le fichier des immobilisations :
- Les inventaires sont il centraliser sur un fichier des immobilisations.

Evaluation :

Séparation des taches confirmé :
la passation de la commande doit être précéder par décision d’acquisition approuvé par l’administration ou le conseil d’administration .
Un plan d’investissement .
Remarque :
Vérifier la disponibilité budgétaire.