Solution des Exercices sur la TVA

000 Banque 54 000

TVA due

Paiement de la TVA due au titre du mois de Juin

Exercice 2

1 – calcul de la TVA due

3 éme trimestre TVA facturée Juillet : 90 000 Aout : 80 000 Septembre : 290 000 Juillet : Aout : Septembre Juin : Juillet : Aout : 50 000 80 000 258 000 48 000 98 000 Total 460 000 4 éme trimestre Octobre : Novembre : Décembre : Octobre Novembre : Décembre Septembre : Octobre : Novembre : 150 000 110 000 180 000 42 000 35 000 86 000 75 000 196 000 Total 440 000

130 000

42 000

TVA récup/immo TVA récup/charges TVA exigible Crédit de TVA à reporter TVA à verser Crédit de TVA

404 000

-

202 000 74 000

-

74 000

-

128 000

2- La comptabilisation des opérations de détermination et de règlement de la TVA du 3 éme et 4éme trimestre Ese JALAL 3 éme trimestre 20/10 4456 TVA due 534 000 34551 TVA récup/immo 130 000

ENCG KENITRA S2

3

Lotfi BENAZZOU

34552 4455 4456 3456 4456 TVA facturée

TVA récup/charges d° 460 000 TVA due d° Crédit de TVA TVA due 74 000

404 000

460 000

74 000

Détermination de la TVA due au titre du 3 éme trimestre

4éme trimestre 20/1/2010 4456 34551 34552 4455 4456 4456 3456 TVA due TVA récup/immo TVA récup/charges d° TVA facturée TVA due d° TVA due Crédit de TVA d° 4456 5141 TVA due Banque 128 000 128 000 74 000 74 000 440 000 440 000 238 000 42 000 196 000

Détermination de la TVA due au titre du 4 éme trimestre

Paiement de la TVA due au titre du 4 éme trimestre

Exercice 3

1 - Enregistrement comptable des opérations du mois de juin 2010 de la SA "TEXMAR".

1/6 3421 7121 4455 3421 7121 4455 2355 34551 4481 6111 34552 Clients Ventes de biens pdts au Maroc TVA facturée 2/6 Clients Ventes de biens pdts au Maroc TVA facturée 4/6 Matériel informatique TVA récup/immo Dettes sur acqui/ immo 7/6 Achats de matières premières TVA récup/charges 360 000 300 000 60 000 8 000 1 600 9 600 450 000 90 000 4 180 000 150 000 30 000

ENCG KENITRA S2

Lotfi BENAZZOU

4411 2411 5141 6125 34552 5161 5141 7121 4455 5141 6147 34552 1481 6136 34552 5161 6144 34552 5161 6133 34552 5161 6142 34552 5161 2340 5141 6134 5161 61251 34552 5161 61251 34552 5161

Fournisseurs 9/6 Prêts au personnel Banque 11/6 Achats non stockées de matières et fournitures TVA récup/charges Caisse 14/6 Banque Ventes de biens pdts au Maroc TVA facturée d° Banque Service bancaire TVA récup/charges E Et de crédit d° Rémunérations d'intermédiaires et honoraires TVA récup/charges Caisse d° PPRP TVA récup/charges Caisse d° Entretien & réparation TVA récup/charges Caisse d° Transport TVA récup/charges Caisse 15/6 Matériel de transport Banque 16/6 Prime d’assurance Caisse 17/6 Achats de fournitures non stockables TVA récup/charges Caisse d° Achats de fournitures non stockables TVA récup/charges Caisse d° 4 000 190 000 8 000 1 120 7 000 1 400 5 000 1 000 120 000

540 000

120 000 5 000 1 000 6 000 300 000 250 000 50 000 97 250 2 500 250 100 000 8 000 800 8 800

6 000

8 400

9 120

190 000

4 000 1 000 70 1 070 2 000 280 2 280

ENCG KENITRA S2

5

Lotfi BENAZZOU

6145 34552 5161 4456 5141 5141 7121 4455 6167 5141 3421 7121 4455 6171 5141

FRFT TVA récup/charges caisse 18/6 TVA due Banque 22/6 Banque Ventes de biens pdts au Maroc TVA facturée 24/6 I T et droits assimilés Banque 28/6 Clients Ventes de biens pdts au Maroc TVA facturée 30/6 Rémunération du personnel Banque

5 000 1 000 6 000 15 000 15 000 168 000 140 000 28 000 9 000 9 000 240 000 200 000 40 000 300 000 300 000

2 - Détermination du montant de la TVA due (crédit de TVA) au 30/6/2009 Total Etat, TVA facturée : 1/6 : 30 000 2/6 : 60 000 14/6 : 50 000 22/9 : 28 000 28/6 : 40 000 Etat, TVA récup/ immo (4/6) : 1 600 Etat, TVA récup/charges (mois de mai) TVA exigible Crédit de TVA à reporter TVA à verser Crédit de TVA

208 000

1 600 180 000 26 400 26 400 -

3 - Enregistrement comptable des opérations relatives à la détermination de la TVA due 20/7 4456 34551 34552 4455 TVA due TVA récup/immo TVA récup/charges d° TVA facturée 208 000 6 181 600 1 600 180 000

ENCG KENITRA S2

Lotfi BENAZZOU

4456

TVA due

Détermination de la TVA due au titre du mois de juin

208 000

d° 4456 5141 TVA due Banque

Paiement de la TVA due au titre du mois de juin

26 400 26 400

ENCG KENITRA S2

7

Lotfi BENAZZOU

Solution des exercices sur la facturation

Exercice 1

1- Cascade de la facture Doit A-30 MB 100 000 Remise 5% 5 000 NC Escompte 2% NF TVA/Mses 20% NAP 95 000 1 900 93 100 18 620 111 720

2- Enregistrement sur le journal Chez le fournisseur 2/8 3421 Clients 6386 Escomptes accordés 7111 Ventes Mses au Maroc 4455 TVA facturée Facture Doit A-30 Escompte (111 720 / 1.2) * 0.01 : 931 TVA (931*0.2) : 187 Facture Z-33 Escompte TVA NAC 1/9 6386 4455 3421 Escomptes accordés TVA facturée Clients Facture Avoir Z-33 d° 5141 3421 Banque Clients Chèque bancaire n°347890 Chez le client 2/8 6111 Achats de Mses 34552 Etat TVA récup/charges 4411 7386 Facture Doit A-30

111 720 1 900 95 000 18 620

931 187 1 118

931 187 1 118

110 602 110 602

95 000 18 620 Fournisseurs Escomptes obtenus 111 720 1 900

ENCG KENITRA S2

8

Lotfi BENAZZOU

1/9 4411 Fournisseurs 7386 34552 Facture Avoir Z-33 4411 5141 Fournisseurs Banque Chèque bancaire n°347890 1 118 Escomptes obtenus Etat TVA récup/charges d° 10 602 10 602 931 187

Exercice 2

1- Cascade de la facture Doit A-31 MB Remise 5% NC Escompte 2% NF TVA/Mses 20% NAP 50 000 2 500 47 500 950 46 550 9 310 55 860

2- Enregistrement sur le journal Chez le fournisseur 2/8 3421 Clients 6386 Escomptes accordés 7111 Ventes Mses au Maroc 4455 TVA facturée Facture Doit A-31 Escompte (55 860 / (2* 1.2)) * 0.02 : 465,5 TVA (466*0.2) : 94 Facture Z-34 Escompte TVA NAC

55 860 950 47 500 9 310

465,5 94 559,5

15/8 6386 4455 5141 3421 Escomptes accordés TVA facturée Banque Clients 465,5 94 27 370,5 27 930 9

ENCG KENITRA S2

Lotfi BENAZZOU

Facture Avoir Z-34, O V B n° 31/10 5141 3421 Banque Clients Chèque bancaire n°481032 27 930 27 930

Chez le client 2/8 6111 34552 4411 7386 Achats de Mses Etat TVA récup/charges Fournisseurs Escomptes obtenus Facture Doit A-31 15/8 4411 7386 34552 5141 Fournisseurs Escomptes obtenus Etat TVA récup/charges Banque Facture Avoir Z-34, OV B N° d° Fournisseurs Banque Chèque bancaire n°481032 27 930 465,5 94 27 370,5 47 500 9 310 55 860 950

4411 5141

27 930 27 930

Exercice 3

6143 34552 5141

1/9 Déplacement, mission et réception TVA