Impôt fortune immobilière

FICHE N°9

L’IMPÔT SUR LA FORTUNE IMMOBILIÈRE (IFI)

ENTRÉE EN VIGUEUR AU 1 JANVIER 2018

I- CHAMP D’APPLICATION

A- FAIT GÉNÉRATEUR

• Patrimoine immobilier net privé d’une valeur > 1 300 000 € = Fait générateur de l’IFI

• L’IFI est alors calculé sur le patrimoine excédant 800 000 € 

• L’IFI est un impôt annuel: les conditions d’assujettissement sont appréciées au 1 janvier de chaque année

B- PERSONNE IMPOSABLES

• PP dont le patrimoine immobilier net excède le seuil d’imposition au 1/1/N

• FF —> couple / pacsé / concubins ainsi que les enfants mineurs

PM —> exonérées d’IFI

C- RÈGLES DE TERRITORIALITÉ

• Redevables domiciliés en France 

• Immeubles et droits immo situés en France et hors France

• Redevables non domiciliés en France

• Seuls les biens et les droits immobiliers situés en France sont soumis à l’IFI

D- BIENS IMPOSABLES

TOUJOURS PRENDRE LA VALEUR VÉNALE

Tous les biens immobiliers —> immeuble, bâtis ou non et droit immobiliers

Sauf si —> Biens professionnels

• Résidence principale = Valeur réelle au 1/ 1 —> Abattement de 30 % sur la VV
• Résidence secondaire —> 100 % de la VV
• Usufruitier —> 100 % du bien même si possède que 40 % du bien

E- PATRIMOINE IMMOBILIER EXCLU DE L’ASSIETTE DE IFI

B- ACTIF IMPOSÉ  

Seuls les placements financiers en lien étroits avec des droits immobiliers entrent dans l’actif imposable à l’IFI

Assurance vie —> On ne prend en compte que le valeur du placement resprésentant les valeurs de rachats des actifs IMMO

C- PASSIF DÉDUCTIBLE 

Pour les dettes IN FINE —> VOIR le cas FORTIMO

Dette en TTC si encore du au 1 janviers.

• Patrimoine net hors IFI
• Soumettre au barème
• IFI théorique
• Enlever l’IFI théorique (mettre dans les passif)
• = Patrimoine NET —> déterminer IFI payable

Construire le tableau à double colonne (PASSIF / ACTIF)

II - CALCUL DE L’IFI

VOIR TABLEAU DE CALUCL BARÈME

1/ DÉCOTE

• Patrimoine net taxable entre 1.3 et 1.4 —> Décote possible

17 500 - (1.25% x Patrimoine Net) = DÉCOTE

2/ RÉDUCTION POUR DON

• Versement de dons à des organismes d’intérêt général dans le limite de 50 000 €

• Réduction de l’IFI à 75 %

3/ PLAFONNEMENT DE L’IFI

• IR ET IFI —> pas être supérieur à 75 % des revenus nets déclarés
• Si c’est le cas —> IFI à payer est réduit de l’excédent ainsi déclaré

Exemple:

Déclaration 2020:

• Revenus :

• T et S = 60 000
• Dividende = 5 000
• Revenus Foncier = 10 000 (pas d’option)

= 75 000

IFI —> 73 190

IR —> 6746

PS —> 2064

RDD : Le plafonnement de l’IFI s’applique lorsque l’IFI + IR + PS du aux titres de l’année excède à 75 % des revenus net déclaré

IFI 73 190 + IR 6746 + PS 2064 = 82 000

• T et S —> 60 000 - 6000 (10%) = 54 000
• Dividende —> 50 000 pas d’option                                                                      = 66 000
• Foncier —> 10 000 Recette < 15 000 —> Micro foncier - 30 % = 7 000

—> 75 % de 66 000 = 49 500               82 000 - 49 500 = 32 500 d’excédent