Commissariat aux comptes: audit du cycle ventes clients

es stagiaires, SIELI Paul Derrick, KOUAKOU Cynthia

 Le personnel administratif et enseignant du CDPEC qui dispense une formation de qualité et particulièrement M.ATSIN pour le suivi pédagogique.

RESUME

L’Institut National des Techniques Economiques et Comptables(INTEC) est le premier institut francophone de formation aux métiers de la comptabilité, du contrôle et de l’audit. Ce centre prépare les étudiants au Diplôme de Gestion et de Comptabilité(DGC), au Diplôme Supérieur de Gestion et de Comptabilité(DSGC) puis au Diplôme d’Expertise Comptabilité(DEC).

Dans le cadre de la préparation du Diplôme de Gestion et de Comptabilité(DGC), j’ai effectué un stage de deux(2) mois au sein du cabinet AYELA Audit &Conseil au terme duquel je produis ce rapport de stage prévu par le règlement du diplôme de DGC de l’Intec.

Durant cette période, diverses missions m’ont été confiées. D’une part, L’imputation des bons de caisse et des tickets Z, le rapprochement bancaire d’une pharmacie dans le département comptabilité dudit cabinet. D’autre part j’ai participé à la conception d’un support pour un séminaire sur les Holding et j’avais également à ma charge l’audit du cycle ventes /clients d’une entreprise de négoce de café.

Le dernier point évoqué constitue la tâche qui m’a captivée , et par conséquent celui sur lequel s’est axé mon rapport de stage.

TABLE DES MATIERES

Pages

Remerciements………………………………………………………………………………2

Résumé……………………………………………………………………………………… 3

Tables des matières………………………………………………………………………....4

Introduction générale………………………………………………………………………. 6

Première partie : Le stage : contexte et activités ...................................................7

I-Présentation et particularité du cabinet………………………………………………….8

II-Fonctionnement et structure du cabinet……………………………………………….. 8

1. Fonctionnement…………………………………………………………………….. 8

2. Organigramme du cabinet…………………………………………………………. 9

III-les services offerts………………………………………………………………………..9

1. Le service assistance comptable ………………………………………………….9

2. Le service audit…………………………………………………………………… 11

DEUXIEME PARTIE : Commissariat aux comptes, Audit du cycle ventes/clients : cas de l’entreprise TEM SA ………………………………………...14

Introduction …………………………………………………………………………………15

CHAPITRE I : L’AUDIT FINANCIER …………………………………………………….16

I-Le rôle de l’audit financier ………………………………………………………………16

II-Les objectifs généraux de l’audit financier…………………………………………….16

III-Nomination du commissaire aux comptes …………………………………………...17

IV- l’importance des normes ……………………………………………………………...17

1. Les normes d’audit ………………………………………………………………..17

2. Les normes comptables……………………………………………………………18

CHAPITRE II : METHODOLOGIE DE L’AUDIT ………………………………………..19

I-Audit et approche par les risques ………………………………………………………19

II-Démarche générale de l’auditeur …………………………………………………….19

1. Prise de connaissance générale de l’entreprise ………………………………20

2. L’appréciation du contrôle interne……………………………………………….24

3. Le contrôle des comptes………………………………………………………….25

4. Travaux de fin de mission et la rédaction des rapports exprimant la certification…………………………………………………………………………29

CHAPITRE III : Audit du cycle ventes/clients : cas de l’entreprise TEM SA……….. 32

I-Prise de connaissance de l’entreprise…………………………………………………32

1. Préalable…………………………………………………………………………... 32

2. Présentation de l’entreprise auditée……………………………………………. 32

II-Evaluation du contrôle interne………………………………………………………… 32

III-Déroulement des travaux……………………………………………………………… 32

1. Le dossier de travail et codification…………………………………………….. 32

2. Les différentes étapes du programme de travail……………………………… 33

CHAPITRE IV : Difficultés liées au contrôle des comptes……………………………. 38

I- Les difficultés…………………………………………………………………………… 38

II-Les suggestions………………………………………………………………………… 38

Conclusion………………………………………………………………………………… 40

Conclusion générale……………………………………………………………………... 41

Sources d’informations et bibliographie……………………………………………….. 42

Annexes…………………………………………………………………………………… 43

INTRODUCTION GENERALE

De nos jours le droit à l’information financière ne peut être considéré comme exclusivement réservé aux dirigeants et/ou associés de chaque entreprise. Il est donc nécessaire que l’information publiée offre de solides garantis quant à sa fiabilité en vue de prévenir des préjudices majeurs, à l’instar des récents scandales financiers, qui ont notamment mis en cause la société Arthur Andersen dans l’affaire Enron, puis jeté un doute quant à l’efficacité des auditeurs à répondre à leur mission initiale : vérifier si les comptes fournis par l’entreprise sont conformes à la réalité de l’entreprise. En France et parallèlement à la loi Sarbanes-Orley aux Etats-Unis, la loi sur la sécurité financière faisant suite à la loi NRE1 a renforcée la demande d’audit et restructurée les relations entre auditeurs et audités.

Ainsi un contrôle légal des comptes par un professionnel indépendant et externe (commissaire aux comptes) s’avère important dans le but de vérifier la fiabilité des informations financières et s’assurer de la rigueur des procédures de gestion pour un fonctionnement optimal. Ce, pour le contrôle de l’exactitude, la régularité et la sincérité des comptes.

Selon la Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes(CNCC),

C’est dans ce contexte de certification des comptes des entreprises que j’ai eu à occuper pendant deux mois, la responsabilité de stagiaire au sein du cabinet AYELA Audit &Conseil.

Ainsi sur proposition de mon responsable de stage, je présente l’un des aspects importants d’un audit financier dans le rapport de stage prévu par le règlement du diplôme de DGC de l’Intec.

La première partie présentera l’activité, la structure de la société et les tâches que j’ai eu à effectuer au cours de mon stage