Cours d’analyse financiere

ncipes Fondamentaux du Management Comptable Titre du cours

>> LES COMPTES ANNUELS LE COMPTE DE RESULTAT

Présentation en « compte » CHARGES

Exercice N Charges d’exploitation 60 à 65 + 681 Charges financières 66+686 Charges exceptionnelles 67+687 Participation des salariés Impôts sur les bénéfices 69 Solde créditeur = Bénéfice Total Solde débiteur = Perte Total N-1 Produits d’exploitation 70 à 75 + 781 Produits financiers 76+786 Produits exceptionnels 77+787

PRODUITS

Exercice N

Présentation en « liste »

N Produits d’exploitation (70 à 75 + 781) - Charges d’exploitation (60 à 65 +681) = Résultat d’exploitation (A) Produits financiers (76 + 786) - Charges financières (66 + 686) = Résultat financier (B) Résultat courant avant impôt (A+B) Produits exceptionnels (77 + 787) - Charges exceptionnelles (67+687) = Résultat exceptionnel (C) - Participation des salariés (691) (d) - Impôts sur les bénéfices (691) (e) Résultat de l’exercice (A+B+C-d-e) N-1

Principes Fondamentaux du Management Comptable Titre du cours

LE COMPTE DE RESULTAT CLÔTURE DES COMPTES DE CHARGES ET DE PRODUITS PRINCIPE D’INDEPENDANCE DES EXERCICES COMPTABLES OU DE SEPARATION DES EXERCICES OU CUT-OFF : Après établissement du compte de résultat les comptes de charges et de produits sont remis à zéro : -Les comptes de charges (débiteurs) sont soldés en étant crédités -Les comptes de produits (créditeurs) sont soldés en étant débités EN CONTREPARTIE DU COMPTE 12 – Résultat de l’exercice

Le résultat se retrouve ainsi inscrit au BILAN

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>> Regroupement des charges et des produits

6… comptes de charges 100 100 500 500 800 800 400

Comptes débiteurs

120 – Résultat de l’exercice 100 500 800 400 200 100 300 1400

7… comptes de produits 200 100 300 1400 200 100 300 1400

Comptes créditeurs

400

Virement des comptes de charges : total = 1 800

Virement des comptes de produits : total = 2 000

Comptes soldés

Solde créditeur : 200 (bénéfice)

Comptes soldés

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>> INVENTAIRE ET COMPTES ANNUELS

>> Les comptes annuels

LE BILAN

>> LE BILAN

DEFINITION : Document faisant apparaître la situation patrimoniale active et passive de l’entreprise à la clôture de l’exercice C’est l’un des trois documents de synthèse formant un tout indissociable prévus par le Code de Commerce (art.8) PRESENTATION : A gauche, l’ACTIF se compose de trois rubriques : actif immobilisé, actif circulant et comptes de régularisation (écarts de conversion); A droite, le PASSIF se compose de quatre rubriques : capitaux propres, provisions pour risques et charges, dettes et comptes de régularisation (écarts de conversion). L’actif comporte trois colonnes : - BRUT - AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS - NET

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ACTIF

N Brut A et P Net N-1 Net

PASSIF

N N-1

Actif immobilisé

Immos incorporelles (20) Immos corporelles (21) Immos financières (26-27) 28 et 29

Capitaux propres

Capital (101) Réserves (106) Report à nouveau (110-119) Résultat de l’exercice (12)

Actif circulant

Stocks (3) Créances (41-42-44-46) Valeurs mobilières de placement (50) Disponibilités (51-53)

Provisions pour risques et charges (15)

Dettes

Emprunts (16) Fournisseurs (40) Dettes fiscales et sociales (42-43-44) Dettes sur immobilisations (404)

Comptes de régularisation Charges constatées d’avance (486) Ecarts de conversion - Actif (476) Comptes de régularisation Produits constatés d’avance (487) Ecarts de conversion - Passif (477)

TOTAL

TOTAL

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LES TABLEAUX DE L’ANNEXE

>> LES TABLEAUX DE L’ANNEXE

Sortie à la valeur d’origine des biens cédés

Immobilisations

État de l'actif immobilisé Valeurs brutes Acquisitions, Cessions, mises Valeur brute des des créations, apports hors service, immobilisations à immobilisations reçus et prêts apports effectués la fin de l'exercice en début accordés et rembourd'exercice sements sur prêts

Incorporelles : Frais d'établissement Total I Corporelles : Terrains Constructions Installations techniques, matériel et outil. industriels Autres immobilisations corporelles Total Il Financières : Participations Prêts et autres immob. financières Total IlI Total général (I+II+III) 0 0 0 0

0

0

0

0

0 0

0 0

0 0

0 0

A

+

B

-

C

=

D

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Σ amortissements des biens cédés

État des amortissements Amortissemen ts cumulés en début d'exercice Dotations de l'exercice Diminutions d'amortissements de l'exercice Cessions et mises hors service Reprises sur amortissement s Amortissement s cumulés à la fin de l'exercice

Incorporelles :

Frais d'établissement Total I 0 0 0 0 0

Corporelles :

Constructions Inst. techniques, matériel et outillage industriels

Autres immob. corporelles Total Il Total général (I+II) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

A

+

B

-C

=

D

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État des provisions Montant au début de l'exercice Augmentations : dotations de l'exercice Diminutions : reprises de l'exercice Montants non Montant à la fin Montants utilisés de l'exercice utilisés repris au au cours de cours de l'exercice l'exercice 0 0 0 0 0 0 0 0

Nature des provisions

Provisions