Dossier cout partiel

de gestion et elle permet notamment de déterminer le seuil de rentabilité

Un coût variable : est un coût qui varie plus ou moins proportionnellement à l’activité. Les coûts d’achat des matières premières ou les frais d’expédition sont des coûts variables qui augmentent lorsque les ventes en volume augmentent

Un coût fixe ou coût ou frais de structure : est un coût qui ne varie pas en fonction du volume d’activité mais qui varie par palier

La marge sur cout variable : elle est utilisée pour calculer le résultat de l'exercice.

La marge sur cout variable (recette nette cout variable) contribue à la couverture des couts fixes qui sont à un certain palier pour une capacité de production donnée.

Seuil de rentabilité: Le seuil de rentabilité d'une entreprise est le chiffre d'affaires pour lequel l'entreprise couvre la totalité de ses charges (sans bénéfice, ni perte).

Représentation graphique

Traitement du cas

Etude de CAS 1

Question 1 : Calculer le résultat d'exploitation mensuel

240 = nombre de produits P1 vendus

825 € = prix de vente HT

« Les charges liées aux ventes seraient de 10 % du prix de vente HT et hors charges liées aux ventes » : cela peut se traduire par la relation suivante :

825 – X = [10 %]X

Donc X = 750 €

(750 € est le prix hors taxes et hors charges liées aux ventes)

CVV = 750 x 10 % = 75 €

CVF = 53 000 + 51 000 + 36 400 = 140 400

CVF = 140 400 / 240 = 585 €

140400 : total des charges liées à la fabrication

On divise par 240 pour avoir cout variable unitaire liées à la fabrication

CV = 75 + 585 = 660 €

Ce cout variable est donc unitaire

CV = 660 x 240 = 158 400 €

MCV = CA – CV

CA = 240 x 825 = 198 000 €

MCV = 198 000 – (660 x 240) = 39 600 €

Taux de MCV = (39600 / 198 000) x 100 = 20 %

CF (donner dans l’énoncé mais annuelle) = 187 200 / 12 = 15 600 € (mensuel)

Résultat = MCV – CF

Résultat = 39 600 – 15 600 = 24 000 €

Question 2 : Calculer le nombre de produits P1 à vendre chaque mois pour atteindre le seuil de rentabilité. Expliquer les notions de marge de sécurité, indice de sécurité et de levier opérationnel

Seuil de rentabilité en valeur :

Le seuil de rentabilité représente le chiffre d’affaire au niveau ou le résultat est à 0

Il est atteint lorsque : CA – CV – CF = 0

SR= CF / Taux de MCV

SR = 15 600 / 20 % ce qui nous donne:

SR = 78 000 €

Pour un seuil de rentabilité de 78 000 euros nous allons cherche le nombre de produit P1 qu'il faudra vendre

Seuil de rentabilité en quantité:

SR= 78000 / 825 = 94.5

Cependant ce seuil de rentabilité correspondant au nombre de produit P1 il doit être donné en nombre entier et donc nous arrondissons à 95 produit P1

3 notions importantes :

Marge de sécurité : baisse du chiffre d’affaires qui peut être supportée par l’entreprise sans subir de perte.

Indice de sécurité : pourcentage de baisse du chiffre d’affaires qui peut être supportée par l’entreprise sans subir de perte.

Levier opérationnel (levier d’exploitation) : sensibilité du résultat aux variations du chiffre d’affaires.

Question 3 : Sachant que l’impôt sur les sociétés est de 50 % des bénéfices, calculer le montant du financement nécessaire à cette nouvelle activité pour assurer à ce financement une rentabilité après impôt de 8 %

On applique l’impôt sur les sociétés (50% des bénéfices) à notre résultat (question 1) qui est de 24 000.

24 000 x 50 % = 12 000 €

Ensuite, le montant du nouveau financement doit assurer une rentabilité de 8 % :

Rentabilité = Résultat obtenu après impôt sur les sociétés / X

0.08 = 12 000 / X

X = 12 000 / 0.08 = 150 000€

Cependant le résultat de 12 000€ étant mensuel et la rentabilité annuelle le montant du financement sera de : 150 000 x 12 = 1 800 000 €

Question 4 : Une étude de marché permet d’envisager une augmentation de 10 % des quantités vendues si le prix de vente est diminué de 1 %. Calculer le résultat d’exploitation mensuel

Augmentation des quantités vendues de 10 % :

240 x 10 % = 24

240 + 24 = 264 produits P1

Prix diminue de 1 % :

825 x 1 % = 8.25

825 – 8.25 = 816.75

816.75 – X = [10%]X

Donc X = 742.5 €

(742.5 € est le prix hors taxes et hors charges liées aux ventes)

CVV = 742.5 x 10 % = 74.25 €

CVF = (53 000 + 51 000 + 36 400) / 240 = 585 €

CV = 264 x (585 + 74.25) = 174 042 €

MCV = CA – CV

CA = 264 x 816.75 = 215 622 €

MCV = 215 622 – 174 042 = 41 580 €

Taux de MCV = (MCV / CA) x 100

Taux de MCV = (41 580 / 215 622) x 100

Taux de MCV = 19.28 %

Résultat = MCV – CF

Résultat = 41 580 – (187 200 / 12)

Résultat = 25 980 €

Question 5 : Une deuxième étude de marché permet d’envisager une augmentation de 15 % des quantités vendues, sans modification du prix de vente, mais en améliorant les caractéristiques techniques du produit P1, pour un coût de fabrication unitaire de 5 €. Calculer le résultat d’exploitation mensuel

Augmentation des quantités vendues de 15 % :

240 x 15 % = 36

240 + 36 = 276 produits P1

Prix de vente : 825 €

825 – X = [10%]X

Donc X = 750 €

CVV = 825 - 750 = 75 €

CVF = (53 000 + 51 000 + 36 400) / 240 = 585 €

Or il y a une amélioration des caractéristiques techniques du produits pour un cout de fabrication unitaire de 5 € :

CVF = 585 + 5 = 590 €

CV = 276 x (75 + 590) = 183 540 €

MCV = CA – CV

CA = 276 x 825 = 227 700 €

MCV = 227 700 – 183 540 = 44 160 €

Taux de MCV = (MCV / CA) x 100

Taux de MCV = 19.39 %

Résultat = MCV – CF

Résultat = 44 160 – (187 200 / 12)

Résultat = 28 560 €

Question 6 : Une dernière étude de marché permet d’envisager une augmentation de 20 % des quantités vendues, sans modification du prix de vente, mais en