Appréciation du contrôle interne Cycle Achats/ Fournisseurs

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Dédicaces…………………………………………………………………..…1 Remerciements……………………………………………………………....2 Introduction………………………………………………………………….6

Partie théorique :……………………………………………….....9

Chapitre 1 : L’audit interne…………………………………….10

Section 1 : Rôle de lʹaudit interne

A. Nécessité d’une politique d’audit ……………………………….10

B. Normes générales et spécifiques pour la pratique …………….11

Section 2 : Les différents types de l’audit interne

A. Audits de régularité, de conformité et d’efficacité……………..12

B. Audit financier, opérationnel et stratégique…………………….13

Chapitre 2 : Le contrôle Interne………………………………..14

Section 1 : Définitions et Principes A. Définitions………………………………………………………….14

B. Les objectifs du contrôle interne……………..………………...…17 C. Les Principes du Contrôle Interne………………………………..19 D. La spécificité du contrôle interne dans la grande Distribution………………………………………………………………20

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Section 2 : La Démarche suivie pour l’évaluation du Contrôle Interne…………………………………………………………………...24

Partie pratique : L’évaluation du Contrôle Interne…………….25

Chapitre 1 : Prise de connaissance générale de MARJANE HOLDING………………………………………………………..25

Section 1 : Le secteur de la grande distribution au MAROC…….25

Section 2 : Présentation de MARJANE HOLDING……………….29

Chapitre 2 : Evaluation du Contrôle Interne au sein du cycle Achats –Fournisseurs…………………………………………...38 Intérêt du circuit Achats‐Fournisseurs………………………………….38

Présentation du département Achats au sein de MARJANE HOLDING ………………………………………………………………….39

Section 1 : Les Achats Locaux ……………………………………..41

A‐Recueil de l’existant : saisie de la procédure…………………………….41 B‐Tests de conformité………………………………………………….……..51 C‐Evalutation préliminaire du CI au sein du cycle……………………….53 D‐Tests de permanence………………………………………………………74 E‐Evaluation définitive du Contrôle Interne ………………………………94

Section 2 : Les Achats à l’import ………………………………98

A‐Recueil de l’existant : saisie de la procédure…………………………..99

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B‐Tests de conformité……………………………………………………….109 C‐Evalutation préliminaire du CI au sein du cycle…………………..….109 D‐Tests de permanence…………………………………………………......119 E‐Evaluation définitive du Contrôle Interne ………………………….....123

Conclusion :…………………………………………………….125 Evaluation Finale du cycle Achats Fournisseurs . Bibliographie……………………………………………………126 Annexes…………………………………………………………127

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L’audit interne est une fonction en pleine évolution, centrée sur les enjeux majeurs de l’entreprise : la maîtrise des risques, le développement de dispositifs et d’une culture de contrôle, et la recherche d’efficacité et de performance. C’est également une fonction indépendante et impartiale à l’intérieur de l’organisation, généralement rattachée à la direction générale et au service de l’ensemble des membres de l’organisation. Enfin, c’est une activité dont la finalité est d’aider l’organisation à atteindre ses objectifs. Elle se caractérise par la mise en œuvre d’une approche méthodique qui débouche sur une prise de position quant à la situation constatée, et des conseils pour améliorer le fonctionnement et la performance de l’organisation. L’audit interne est un acteur majeur du dispositif de maîtrise des risques, du contrôle interne et du gouvernement d’entreprise. En ce qui concerne la maîtrise des risques, il a pour vocation de contribuer à l’identification et à l’évaluation des risques auxquels l’entreprise est exposée, à accompagner la mise en place d’un dispositif global de gestion des risques, et à évaluer l’efficacité et la pertinence de ce dispositif, notamment du contrôle interne. Le contrôle interne est un processus mis en œuvre par le conseil d’administration, les dirigeants et le personnel d’une organisation, destiné à fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs suivants : réalisation et optimisation des opérations ; fiabilité des informations financières ; conformité aux lois et aux réglementations en vigueur. D’où la nécessité de l’appréciation du système de contrôle interne en vue dʹidentifier, dans les zones à risques, les contrôles internes sur lesquels lʹauditeur souhaite sʹappuyer afin dʹalléger ses propres contrôles ;

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Les contrôles internes sur lesquels lʹauditeur décide de ne pas sʹappuyer et qui donneront lieu à des contrôles étendus correspondent aux points faibles du système mais également à ceux des points forts qui, bien que prévus, ne fonctionnent pas. Ayant fait un tri entre les contrôles internes sur lesquels sʹappuyer et ceux sur lesquels ne pas sʹappuyer, dans les zones à risques parfaitement délimitées, il importe maintenant dʹélaborer un programme de travail en vue de rechercher les éléments probants. Dans cette phase, l’appréciation du contrôle interne se fait en répartissant l’entreprise en circuits qui reprennent les différents processus de l’entreprise dont, la section vente –clients, trésorerie, achat‐fournisseurs …

L’étape qui suit et celle de l’obtention des éléments probants suffisants et appropriés pour fonder lʹassurance raisonnable permettant à lʹauditeur de formuler son opinion.

Deux types dʹobjectifs peuvent être poursuivis lors de la mise en œuvre de cette phase : 1/ Si le risque est survenu, lʹobjectif sera de mesurer lʹincidence significative (ou non) sur les comptes annuels des conséquences apparentes du risque survenu. 2/ Si, apparemment, aucun risque nʹest survenu, lʹobjectif sera dʹaffirmer, avec plus ou moins dʹassurance, éventuellement en fixant a priori le risque de se tromper, que les comptes concernés sont réguliers et sincères. C’est au niveau de l’appréciation du contrôle interne de la section achats fournisseurs que mon travail trouve son contexte. Ce choix se justifie pour deux raisons bien valables : D’abord parce que la fonction achats est une fonction clé dans les entreprises de la grande distribution .En effet, cette fonction a pris