Gestion

de bilans.

Résultat = Ressources tirées de l'activité - Consommations nécessaires à l'activité (Ensemble comptes produits) (Ensemble comptes de charges)

Les produits sont pour l'essentiel les ventes issues de l'activité de négoce, de l'activité de fabrication (Industrielle) ou de l'activité de services (prestataires).

Ce sont aussi des produits non-liés à l'activité d'exploitation tels que les revenus financiers perçus (dividendes, coupons...), les intérêts sur prêts

Les charges représentent pour l'entreprises des consommations de biens et/ou de services. Ne pas confondre charges et immobilisations.

Si une entreprise achète un matériel de bureau au comptant, c'est à dire un matériel durable qui ne se consomme donc pas au premier usage, l'achat va être enregistré dans «Matériel bureau et informatique» (2xx).

Matéreiel de bureau et informatique Banque (512)

Si une entreprise fait l'achat de fournitures de bureau (ramettes de papiers) au comptant:

Ce n'est pas une immobilisations (Consommé par le premier usage).

Ce sera une charge si les fournitures sont consommées.

Ce sera un stock d'approvisionnement si ces ramettes ne sont pas encore consommées.

Les achats de matéreil et outillage industrielle et de matériel de bureau à prix inférieur à 500 euros peuvent être comptabilisés en charges

B. Règles de fonctionnement des comptes de gestions:

Comptes de charges Comptes de produits

Solde débiteur en principe Solde créditeur en principe

En fin d'exercice comptable N

Comptes de résultat N

Comptes de Comptes de

charges de produits de

l'exercice N L'exercice N

Résultat: Produits – Charges

Produits > Charges : Bénéfice

→ Solde créditeur, hausse des capitaux propres.

Produits < Charges: Perte

→ Solde débiteur, baisse des capitaux propres.

Application: Entreprise de transport (prestataire de service):

Bilan au 01/01/N

Actif | Passif |

Actif immobilisé: Immobilisations corporelles: - Constructions 120000 - Matériel de transport 30000 Actif corporel: - Créances clients: 45000 - Disponibilités bancaire: 20000 | Capitaux propres - Capital : 150000 - Réserves: 30000 Dettes: - Fournisseurs: 35000 |

215000 | 215000 |

Opérations pour le premier trimestre de l'année N:

Achat de matériel de transport par chèque (75000 euros)

Règlement de divers clients par chèque (10000 euros)

Achat de fournitures de types fuel par chèque (15000euros)

Facturation de transport (100000 euros)

Constatation de divers impôts et taxes (12000 euros)

Comptes d'actif 213 construction RAN 120000 218 Matériel de transport RAN 30000 75000 411 Créances clients RAN 45000 10000 50000 512 Banque RAN:20000 75000 10000 15000 50000 | Compte de passif 101 capital 150000 RAN 106 réservses 30000 RAN 401 Dettes fournisseurs 35000 RAN 447 Dettes fiscales et sociales 12000 RAN |

Comptes de charges Achat de fournitures 15000 Impôts et taxes 12000 | Compte de produis Prestation de service 100000 |

Comptes de résultat du premier trimestre

Charges | Produits |

Achat de fournitures : 15000 Impôts et taxes: 12000 Solde créditeur (bénéfice): 73000 | Prestation de services: 100000 |

100000 | 100 000 |

Bilan au 31/03/N

Actif | Passif |

Actif immobilisé: Immobilisations corporelles: - Constructions 120000 - Matériel de transport 105000 Actif corporel: - Créances clients: 85000 - Disponibilités bancaire: 0 | Capitaux propres - Capital : 150000 - Réserves: 30000 - Résultat: 73000 Dettes: - Emprunts et dettes auprès des établissements de crédits: 35000 - Fournisseurs: 12000 |

310000 | 310000 |

Les charges et les produits sont classés par nature. L'analyse de l'activité des entreprises permet de distinguer quatres types de charges et de produits:

Charges et produits d'exploitation.

Ils sont liés à l'activité normale de l'entreprise, ils présentent un caractère répétitif.

Charges et produits de nature financière:

Ils sont liés à l'utilisation ou aux placements de moyens financiers dont dispose l'entreprise.

Charges et produits exceptionnels

Ils sont sans rapport avec l'activité normal de l'entreprise et ne présentent pas de caractères répétitifs.

Charges de répartition:

Elles concerne l'attribution d'une partie des bénéfices à des agents autres que les propriétaires de l'entreprise. Ces charges n'existent qu'en cas de bénéfice, il n'existe pas de produits de répartition

→ Impôts sur les bénéfices.

→ Participation des salariés aux résultat.

Compte de résultat de l'exercice N