Rapport De Stage Comptabbilité

hamed: Comptable (titulaire de maîtrise en sciences comptables)

 Mr. KHARRAT Wissem Ben Mohamed : Comptable (titulaire de maîtrise en sciences comptables)

 Mme OUALHA Jamila née Damak : Comptable (titulaire d’un diplôme en comptabilité)

 Mlle Inés Ben Jdidia : Secrétaire.

Le cabinet comporte :

 Sept ordinateurs

 Une photocopieuse

 Logiciel de comptabilité (CNPTG)

 Logiciel paie

 Un fax

 Trois imprimantes (Deux laser, une matricielle)

 Un scanner

 Ligne Internet Haut Débit (ADSL)

PREMIERE PARTIE :

LES SERVICES ASSURES PAR LE CABINET

Travaux d’assistance comptable :

Il s’agit du travail quotidien d’enregistrement comptable informatisé de toutes les opérations économiques effectuées par le client.

Travaux d’assistance et conseil fiscal :

Il s’agit de toutes les déclarations d’impôts et taxes ainsi que les interventions du comptable en matière de travaux juridiques.

I - La tenue de la comptabilité :

I-1- Dispositions légales :

L’article 2 de la loi n° 96-112 du 30 décembre 1996 relative au système comptable des entreprises prévoit que : « la tenue de la comptabilité s’appuie sur des pièces justificatives et comporte la tenue des livres comptables ainsi que l’élaboration et la présentation des état financiers et ce conformément aux dispositions de la présente loi ». Ainsi l’article 11 de la loi n° 96-112 du 30 décembre 1996 prévoit que : « les livres comptables comportent un journal général, un grand livre et un livre d’inventaire, Sont tenues également d’établir une balance, le journal général et le livre d’inventaire sont côtés et paraphés au greffe du tribunal dans le ressort duquel est situé le siège de l’entreprise ou toute autre autorité compétente prévue par des législations spéciales. Les livres sont établis sans blanc ni altération d’aucune sorte ».

Cependant l’article 18 de la loi n° 96-112 du 30 décembre 1996 prévoit que : « les état financiers comportent : le bilan, l’état de résultat, le tableau de flux de trésorerie et les notes aux états financiers ». Le comptable doit assurer la qualité de l’information financière véhiculée dans les états financiers qui est indispensable pour garantir la production et la divulgation de l’information financière utile à la prise de décision.

I-2- Les démarches comptables :

I-2-1- Les documents comptables nécessaires :

Les documents comptables nécessaires (input) sont : les factures d’achats et de ventes, dépense de caisse , les bordereaux, les relevés bancaires , les chéquiers , les documents juridiques, les pièces internes, les bulletins de paie, les déclarations sociales et fiscales et d’autres documents de charges et de produits .

I-2-2- Classement des documents :

Il faut classer les documents d’une manière permettant de faciliter aux différents utilisateurs leur traitement, leur consultation et permettant de saisir les données figurant sur ces derniers.

Cependant le classement se fait par référence de date, ou par nature des documents (charges, produits…)

I-2-3- Saisie des données :

- Enregistrement des écritures comptables :

Les comptes utilisés se divisent en des comptes de bilan, des comptes de charges, et des comptes de produits.

Les charges concernent essentiellement les achats stockés de matières premières et de fournitures, les achats non stockés, les services extérieurs et autres, les charges de personnel, les impôts, les taxes et les versements assimilés.

Pour les produits, il s’agit surtout du compte vente de produits finis , d’autres opérations diverses ont nécessité des comptes appropriés qui expliquent mieux le sens de l’écriture comptable .

A cet effet six journaux ont été ouverts pour la constatation des écritures comptables à savoir :

- Un journal auxiliaire d’achat

- Un journal auxiliaire de vente

- Un journal auxiliaire de paie

- Un journal auxiliaire de caisse

- Un journal auxiliaire de banque

- Un journal auxiliaire d’opérations diverses

- Rapprochement comptabilité / fiscalité :

Cela consiste à comparer ce qui est comptabilisé avec ce qui est déclaré à l’administration fiscale chaque mois.

I-2-4- Les écritures comptables :

 Journal achat

607 Achat des marchandises

436 Taxes sur C.A déductibles

401 Fournisseurs d’exp.

Facture achat n°

 Journal de vente :

411 Clients

707 Vente des marchandises

436 T. V. A. collectée

4367 Autres taxes sur le CA

Facture de vente n°

 Journal trésorerie :

5 Caisse / banque

1 » 5 Compte de bilan

 Journal de paie :

Ce journal est réservé pour la comptabilité des salaires des employés et des charges sociales et fiscales, cependant le livre de paie doit être tenu pour chaque employé selon le code du travail.

 Journal des opérations diverses :

Il est réservé, entre autres, pour la comptabilisation des opérations suivantes :

• Constatation des dettes envers l’Etat (TVA, TFP, FOPROLOS, etc.)

• Ecritures d’inventaires

• remises, rabais, ristourne accordés ou obtenus hors facture

I-2-5- La centralisation dans les journaux généraux :

La centralisation est faite automatiquement par ordinateur et ce pour l’ensemble des comptes récapitulatifs des mouvements de chaque compte ouvert dans les journaux auxiliaires qui seront transmis au journal centralisateur.

I-2-6- les travaux d’inventaires :

A la fin de chaque exercice, le comptable fait certains travaux pour la détermination du résultat, ces travaux sont :

a)-Ecritures de regroupement des charges et des produits :

Après l’établissement de la balance avant inventaire qui récapitule tous les comptes de charges et des produits et les comptes des produits (classe 7) en les débitant.

b)-Constatation des amortissements et des provisions.

c)-Etat de rapprochement :

Cet état est établi après le pointage entre le relevé bancaire et l’extrait du compte 532 banque permettant de détecter les opérations figurant sur l’extrait du compte bancaire et qui n’ont pas été constatées en comptabilité.

d)-Régularisation des comptes des