Gestion Budgétaire
Commentaires Composés : Gestion Budgétaire. Rechercher de 53 000+ Dissertation Gratuites et Mémoiresl’entreprise. L’ajustement en continu des budgets apporte peu de valeur ajoutée en regard de l’investissement qu’il requiert.
CD – Choix d’école Sem. 4 - 5
Outils de gestion prévisionnelle Comptabilit é dans la SA
Budgets
2. Le processus budgétaire
Le programme
Le plan
Le budget
Il définit les objectifs stratégiques à moyen terme (2-5 ans)
Il prévoit quantitativement les ressources (production ou achats par exemple)
Il traduit financièrement le programme annuel
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La structure budgétaire dépend de la structure organisationnelle et comptable
Direction
Responsable département / section
Responsable département / section
Responsable département / section
Collaborateurs
Collaborateurs
Collaborateurs
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Direction
Note générale Consolidation
Dpt - section
Dpt - section
Dpt - section
Collaborateurs
Collaborateurs
Récolte des données
Collaborateurs
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Ce processus implique une centralisation stratégique et une décentralisation opérationnelle. Il a pour conséquence : D’impliquer un ensemble d’acteurs De permettre une récolte des données proche du terrain D’établir une meilleure prévision De prendre du temps La durée du processus va donc dépendre notamment : Du nombre d’acteurs impliqués De l’incertitude de l’activité ou de l’environnement De la difficulté de récolter les données
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La gestion budgétaire concerne l’ensemble de l’organisation. En ce sens, elle est une discipline « transversale » et devient un outil de coordination des différentes fonctions. La planification budgétaire n’est pas une opération purement comptable et opérationnelle mais est un outil d’aide à la décision stratégique (simulations). L’implication d’un nombre élevé d’acteurs dans la planification budgétaire permet une adhésion au contexte financier mais engendre aussi parfois des frustrations et des conflits.
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En résumé le budget est un instrument permettant :
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2. Les différents budgets On ne parle pas d’un budget mais d’un ENSEMBLE de budget On distingue : Les budgets d’exploitation Les budgets d’investissement et de financement Les budgets de trésorerie
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Les budgets d’exploitation
Budget des charges d’expl. Budget des salaires Budget des achats Budget des ventes
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Les budgets d’investissement et de financement
Budget de financement Budget des amortissements Budget des investissements
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Les budgets de trésorerie
Budget de trésorerie Budget des dettes fournisseurs
Budget des provisions
Budget des créances clients
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Une organisation peut aussi prévoir des budgets analytiques Charges par nature Ch. directes Ch. indirectes
XX XX Total XX XX XX XX CHF CHF
Centres de coûts Pdt A
Section 1 Section 2 CHF CHF
Pdt B
Budget par centre de coût
Budget par Produit/section
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Quelques éléments qui constituent la base de réflexion dans la constitution d’un budget : Les objectifs (maximisation du profit, des ventes, minimisation des coûts, satisfaction de la clientèle, ….) Les contraintes Les informations du terrain Les observations de l’environnement Les prévisions et hypothèses (calcul de standards)
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États financiers prévisionnels 1. Trésorerie prévisionnelle
Janv. Fév. …
-Charges + Produits Variation Solde
2. Expl.
3. Bilan Solde trésorerie
Résultat
Résultat
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