Cas TERRATRUCK

Etienne FULPIN
e.fulpin@aec-audit.com
06.10.19.78.26

Comptabilité Générale

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• Vérifier la réalité
• Anticiper la solde                                  Norme IFRS (International Financial Reporting Standart)
• Restitution de l’information -> Analyse

La comptabilité générale :

Le bilan :

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Le compte de résultat : est un film de ce qu’il se passe entre deux bilans. Le but du compte de résultats est de recenser les mouvements intervenants dans l’exercice qui affecte le patrimoine de l’entreprise. L’entreprise a un objet social, le compte de résultat est constitué de l’ensemble des opérations qui découlent de la réalisation de cet objet social. L’objectif de l’entité est d’acheter, de produire et de vendre. On appelle produit la concrétisation économique de l’objet social (ex : prestation de service d’un bureau d’étude, vente de matériel informatique, vente de voiture). Les charges représentent tout ce qui est consommé par l’activité pour obtenir les produits. Le c2r se compose donc de deux parties, les produits et les charges, il se présente sous la forme d’un document normalisé dans lequel l’équilibre des colonnes se fera en inscrivant dans l’une ou l’autre des colonnes la différence entre le total primaire des produits et le total primaire des charges.

Exercice : ce matin j’ai décidé de devenir commerçant ambulant sur un marché, j’ai acheté 100kg de marchandise à 10€ le kg, à midi j’avais vendu 80kg de cette marchandise à 30€ le kg.
Etablissez le bilan et le compte de résultat de l’activité à 12h

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Principes comptables :

1- Dans ses normes, la comptabilité générale précise un principe de prudence, qui énonce que l’on doit tenir compte d’une perte dès qu’elle est probable, mais on ne peut tenir compte d’un profit que si il est certain.

2- Un évènement économique qui déclenche une perte probable doit voir cette perte probable comptabilisée dans l’exercice où se trouve le fait générateur de l’évènement

3- La comptabilité se veut le reflet de la situation réelle de l’entreprise, l’établissement d’un bilan signifie la validation des informations financières par des comptages physiques

Principe de la partie double :

La CG fonctionne suivant le principe de la partie double en effet, à chaques opérations économiques, correspond toujours 2 opérations comptables.
Exemple : pour les 2000€ d’achat de marchandise, on a 1 achat de marchandise de 2000€,  et une dette fournisseur de 2000€. Ou un chat de marchandise de 2000€ et un paiement cash de 2000€. Ou un achat de marchandise de 2000€, avec paiement cash de 1000€ et une dette fournisseur de 1000€.
A chaque vente à un client, on a enregistré une vente client et un paiement comptant
les 400€ de stock final apparaissent dans le bilan parce qu’ils sont déduits des achats dans le compte de résultats (CR)
Quand on va payer les 2000€ au fournisseur, le Compte Bancaire (CB) va se réduire de 2000€
Chaque opération économique sous le système de la partie double va s’inscrire dans des comptes que l’on retrouve ou au bilan, ou au CR. Le bilan est une photo, les comptes du bilan sont des comptes de situation ou de position qui indiquent une valeur à une date donnée.
Exemple :
Au 31 décembre, je devais 2000€ au fournisseur X.
Au 31 décembre j’avais 12625€ sur mon compte LCL.
Au 31 décembre, j’avais en stock pour 400€ de marchandise.

Les comptes de compte de résultats sont appelés comptes de gestion ou comptes d’accumulation, ils représentent le cumul d’un ensemble d’opérations sur l’exercice.
Exemple :
Du 1er janvier au 31 décembre, j’ai acheté pour 1 225 623€
Du 1er janvier au 31 décembre, j’ai facturé pour 450 000€ de prestation de service.
Du 1er Janvier au 31 décembre, J’ai eu des salaires de mes employés pour 225 645€

Capitaux propres : Patrimoine - Bilan – Passif – haut droite – capital social - resultat de l’exercice – reserve

Le Bilan est à la fois un état de calcul des capitaux propres (patrimoine nette) et de présentation du patrimoine.

EC/CAC

Bac+5 (DSCG)+ 3 ans de stage + 3 épreuves DEC (2 ecrits, 1 mémoir)

EC :
Expert : etablir les comptes annuels + social
Comptable : Conseil (Comptabilité, Organisation, Fiscalité, Social, Gestion d’entreprise, gestion de patrimoine…)

CAC :
Mission légale : Cadre fixé par la loi
SA obligatoire
SAS/SARL dépend des seuils
But : Sécurisation de la vie financière (vérification de la justesse)

A la fin de sa mission : Le CAC certifie, ou pas, sous sa responsabilité que les comptes annuels sont réguliers et sincères et reflètent l’image fidèle de l’entreprise.
Par opposition l’EC atteste qu’au cours de sa mission qui ne constitue pas un audit (vérification) il n’a pas relevé d’éléments susceptibles de remettre en cause la lecture des comptes annuels.

MANQUE

La Compta sert de base aux calculs et a la verification de la fiscalité sur le resultat de la societe. Une entreprise est un contribuable soumis à l’impot sur les societes. Ce taux est actuellement fixé à 33 1/3 %. Les PME beneficient d’un taux réduit à 15% sous reserve de remplir certaines conditions. (cf cours fiscalité)