Synthèse déclaration de TVA fiscalité
Fiche : Synthèse déclaration de TVA fiscalité. Rechercher de 53 000+ Dissertation Gratuites et MémoiresPar ecole6938 • 29 Mars 2016 • Fiche • 920 Mots (4 Pages) • 1 126 Vues
Séquence 5 : déclaration et paiement de la TVA
CA + vente de biens + prestation de service | < 82 200 | entre 82 200 et 783 000 | > 783 000 |
< 32 900 | entre 32 900 et 236 000 | > 236 000 | |
régime de plein droit et serfa | franchise de TVA | réel simplifié CA 12 | réel normal CA 3 |
régime possible sur option | réel simplifié CA 12 | réel normal CA 3 | Ø |
réel normal CA 3 | |||
échéancier |
| 4 acomptes + 1 régulation | entre le 15 et le 24 de M+1 |
TVA due = TVA collecté – TVA déductible – (solde) crédit de TVA (M-1) |
La TVA est enregistrée dans des comptes de classe 4 car la TVA n’est pas une charge pour l’entreprise. C’est le consommateur final qui est redevable de la TVA en vers l’état. L’entreprise a un rôle de percepteur, il reverse la TVA collectée auprès de l’état.
La franchise de TVA
[pic 1]
- Réel simplifié (RSI) :
- L’option prend effet le 1er jour du mois au cour duquel elle est exercée, elle est valable 2 ans si l’entreprise reste soumise au régime de micro-entreprise (les « petites » entreprises). Tous les 2 ans, la validité de cette option est automatiquement renouvelée pour 2 ans.
- Si une entreprise veut renoncer à cette option, il doit le déclarer dans le mois qui suit la fin des 2 ans.
- Réel normal (RN) :
- Une entreprise soumise au forfait, cette option doit être exercé dans les mêmes conditions que l’option pour le régime du réel simplifié.
Une entreprise soumise au régime du réel simplifié, cette option doit être exercé avant le 1er février de la première année au titre de laquelle le contribuable souhaite bénéficier de ce régime.
- L’option est valable pour l’année et l’année suivante, si à la suite l’entreprise n’a pas exprimé la demande de renoncer à cette option avant le 1er février après la fin de la période valable, l’option est renouvelée.
Le régime du réel simplifié
4 ACOMPTES trimestre 2014 | base de calcul | TVA due N-1 avant déduction de la TVA déductible sur immobilisations N-1 |
A la date du paiement du 1er acompte, la TVA due N-1 n'est pas connue, on retient donc la TVA due N-2 | ||
calcul de chaque acompte: 4 mois | 1er aux 3ème acomptes = 25% x base de calcul | |
4ème acompte = 20% x base de calcul | ||
total des 4 acomptes = 95% x base de calcul |
[pic 2]
Toutes les entreprises doivent télé déclaré et télé payer.
TVA à 20% | montant | hypothèse 1: avec option | hypothèse 2: sans option |
TVA collecté |
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vente de marchandise en France | 137 659 | 137 659*0,2= 27531,80 | 137 659*0,2= 27531,80 |
vente en UE de marchandise | 99 547 | exonéré | |
vente en France de prestation de service | 66 666 | 66 666*0,2= 13333,20 |
|
encaissement de vente de prestation de service | 71 325 |
| 71 325*0,2= 14 265,00 |
achat en UE de marchandise (système auto liquidation) | 45 658 | 45 658*0,2= 9131,60 | 45 658*0,2= 9131,60 |
acquisition IC en UE (système d'auto liquidation) | 27 148 | 27 148*0,2= 5429,60 | 27 148*0,2= 5429,60 |
TVA déductible |
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acquisition IC en UE (système d'auto liquidation) | 27 148 | 27 148*0,2= 5429,60 | 27 148*0,2= 5429,60 |
acquisition en France | 18 714 | 18 714*0,2= 3742,80 | 18 714*0,2= 3742,80 |
achat de marchandise en France | 104 582 | 104 582*0,2= 20916,40 | 104 582*0,2= 20916,40 |
achat de prestation de service en France (selon l'option ou non du fournisseur) | 29 471 | 29 471*0,2= 5894,20 | (1) 28 528*0,2= 5705,60 |
achat en UE de marchandise (système auto liquidation) | 45 658 | 9 131,60 | 9 131.60 |
(1) journal de trésorerie: les règlements de l'entreprise concernant les services achetés se sont élevés à 28 528€
Hypothèse 1 : l’entreprise et ses fournisseurs ont opté pour le régime des débits
Hypothèse 2 : ni l’entreprise ni ses fournisseurs n’ont opté pour le régime des débits
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