Devoir 2 processus 2 CG CNED

2. ajustements à effectuer :

Titres Quantité

Prix d’achat unitaire

Cours au 31/12/N-1

Cours au 31/12/N

Déprécations constatées au 31/12/N-1

Dépréciations à constater au 31/12/N

Dotations au 31/12/N

Reprises au 31/12/N

Actions EDF 50 30 € 28 € 29 € (30 – 28) x 50 = 100

(30 – 29) x 50 = 50

50

Actions AGF 100 25 € 22 € 26 € (25 – 22) x 100 = 300

+ value potentielle

300

3. N° cpte Libellé du compte Débit Crédit 416 411 Client douteux (10 000 x 1.2) Client Nouvelles créances douteuses Créance TTC (12 000) Idem (12 000) 6817 4911 Dotation aux dépréciations des actifs circulants Dépréciation des créances client 2 000 2 000 4911 7817 Dépréciations des créances client Reprises sur dépréciations des créances clients 3 000 3 000 416 44551 654 Clients douteux ou litigieux (2 000 x 1.2) TVA à décaisser Pertes sur créances irrécouvrables TVA correspondante (400) Créance HT perdue (2 000) Créance TTC perdue (2 400)

4. l’amortissement dérogatoire est une option fiscale qui permet de comptabiliser des dotations aux amortissements supplémentaires aux amortissements économiquement justifiés. Pour les entreprises, cela permet de payer moins d’impôts les premières années qui suivent l’acquisition de l’immobilisation. Pour l’état, c’est une subvention déguisée pour encourager les entreprises à investir, avec les conséquences bénéfiques sur l’économie (création d’emplois…).

5. Années

Annuité d’amortissement fiscal (dégressif) (AF)

Annuité d’amortissement économiquement justifié (u.o.) (AE)

Amortissement dérogatoire (différence AE / AF) Dotations (baisse du résultat) (AF>AE) Reprises (hausse du résultat) (AF<AE)

N 8 250 x (100% /5) x 1.75 x 180/360 = 1443.75

8 250 X (1 – 0.48) x (100% /3) X 180/360 = 715 € 728.75

N+1 (8 250 – 1443.75) x 35% = 2 382.19

4 290 x (100% /3) = 1 430 € 952.19

N+2 8 250 - 1 443,75 - 2 382,19 = 4 424,06 4 424,06 x 35% = 1 548.42

1 430 €

118.42

N+3