Comptabilité Général Tm

........................................................................... 126 7. LES TITRES ........................................................................................ 141 8. LES IMMEUBLES ................................................................................. 149 9. LES MONNAIES ETRANGERES.............................................................. 155 PARTIE III : LA CLÔTURE ................................................................. 164 1. LES TRAVAUX PREPARATOIRES A LA CLOTURE ...................................... 165 2. L'INVENTAIRE ..................................................................................... 172 3. LES AJUSTEMENTS DE VALEUR ............................................................ 182 4. L'EVALUATION DES ACTIFS ET DES PASSIFS .......................................... 202 PARTIE IV : LA PRÉSENTATION DES COMPTES ........................... 243 1. LE RAPPORT DE GESTION ................................................................... 243 2. LE TABLEAU DES FLUX DE FONDS ........................................................ 250

E X E R C I C E S ................................................................275

PARTIE I : LES FONDEMENTS DE LA COMPTABILITE ................................. 277 PARTIE II : LA COMPTABILISATION DES TRANSACTIONS ............................ 285 PARTIE III : LA CLOTURE ........................................................................ 316 PARTIE IV : LA PRESENTATION DES COMPTES .......................................... 361

S O L U T I O N S .................................................................377

CONCLUSION .................................................................................... 523 LISTE DES ABREVIATIONS ............................................................... 524 BIBLIOGRAPHIE ................................................................................. 525

5

TABLE DES MATIÈRES

TABLE DES MATIÈRES .......................................................................... 5 INTRODUCTION ................................................................................... 17

T H É O R I E................................................ 19

PARTIE I : LES FONDEMENTS DE LA COMPTABILITE.................... 21 1. LA NATURE DE LA COMPTABILITE .......................................................... 21 1.1. L'objet et les caractéristiques de la comptabilité ....................... 21 1.2. La terminologie comptable ........................................................ 24 1.3. L'origine et l'évolution de la comptabilité ................................... 25 1.4. Les bases légales et les normes comptables ............................ 26 1.4.1. Les dispositions comptables du code des obligations..... 26 1.4.1.1. Les articles généraux du code des obligations .. 26 1.4.1.2. Les principes gouvernant la tenue de la comptabilité et la présentation des comptes ...... 28 1.4.2. Les Swiss GAAP RPC ..................................................... 29 1.4.3. Les autres textes importants de lois ................................ 30 1.5. L'organisation de la comptabilité ............................................... 32 1.5.1. La comptabilité dans l'organigramme .............................. 32 1.5.2. Les branches de la comptabilité ...................................... 36 1.5.3. L'ampleur et le contenu de la comptabilité générale ....... 37 1.5.4. Les formes de la comptabilité .......................................... 39 1.5.5. Les supports techniques de la comptabilité .................... 40 2. LES ELEMENTS ET LES PROCESSUS DE LA COMPTABILITE ...................... 41 2.1. Les pièces comptables .............................................................. 41 2.1.1. La nature des pièces comptables .................................... 41 2.1.2. Le traitement des pièces comptables .............................. 42 2.2. Le compte .................................................................................. 43 2.2.1. La nature du compte........................................................ 43 2.2.2. La forme du compte......................................................... 44 2.2.3. Les genres de comptes ................................................... 46 2.2.4. Les éléments du compte ................................................. 48 2.2.5. Le fonctionnement des comptes ..................................... 49 2.2.6. Le plan comptable ........................................................... 51

6 2.3. Le bilan et l'inventaire ................................................................ 55 2.3.1. La définition ..................................................................... 55 2.3.2. Les sortes de bilan .......................................................... 56 2.3.3. La structure du bilan ........................................................ 57 2.3.3.1. Les parties du bilan ............................................ 57 2.3.3.2. La classification et l'ordre des comptes au bilan .................................................................... 58 2.3.4. Les formes du bilan ......................................................... 62 2.3.5. Les effets des transactions comptables sur le bilan ........ 63 2.4. Le compte de résultat ................................................................ 66 2.4.1. La nature du compte de résultat ...................................... 66 2.4.2. Les formes du compte de résultat ................................... 67 2.5. L'exercice comptable ................................................................. 69

PARTIE II : LA COMPTABILISATION DES TRANSACTIONS ............ 73 1. LES LIQUIDITES ................................................................................... 73 1.1. La comptabilité de caisse .......................................................... 74 1.2. La comptabilité de poste ............................................................ 79 1.3. La comptabilité de banque ........................................................ 79 1.3.1. Le compte de banque ...................................................... 79 1.3.2. Les revenus de capitaux mobiliers et l'impôt anticipé ..... 80 1.3.3. Les moyens de paiement ................................................ 81 2. LE CREDIT COMMERCIAL ...................................................................... 85 2.1. La nature du crédit commercial ................................................. 85 2.2. Les sortes d'écritures................................................................. 86 2.3. La comptabilisation du crédit commercial.................................. 87 3. LES EFFETS DE CHANGE ...................................................................... 89 3.1. La nature des effets de change ................................................. 89 3.2. Les caractéristiques des effets de change ................................ 90 3.3. Les effets de change dans la comptabilité ................................ 91 3.4. Les transactions au moyen d'effets de change ......................... 92 4. LES MARCHANDISES ............................................................................ 96 4.1. L'importance des opérations de marchandises ......................... 96 4.2. La terminologie .......................................................................... 96 4.3. Les méthodes de comptabilisation des transactions de marchandises ............................................................................ 97 4.3.1. Le système de l'inventaire permanent ............................. 98 4.3.2. Le système de l'inventaire intermittent .......................... 101 4.4. La comptabilité des stocks ...................................................... 105 4.4.1. La nature de la comptabilité des stocks ........................ 105 4.4.2. Les méthodes de comptabilisation des stocks .............. 106 4.4.3. La comptabilité des stocks de l'entreprise industrielle .. 111

7 5. LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE...................................................... 114 5.1. La nature et le taux de l'impôt.................................................. 114 5.2. L'objet de l'impôt ...................................................................... 115 5.3. Le sujet de l'impôt .................................................................... 117 5.4. La forme et le contenu des factures ........................................ 117 5.5. La comptabilisation de la taxe sur la valeur ajoutée ................ 119 5.5.1. Les prestations et les comptes de TVA ......................... 119 5.5.2. Les bases de comptabilisation de la TVA ...................... 122 5.5.3. Le calcul de la TVA selon la méthode effective ............. 122 5.5.4. Le décompte selon le taux de dette fiscale nette .......... 125 6. LES SALAIRES ................................................................................... 126 6.1. Les bases de la sécurité sociale en Suisse ............................. 126 6.1.1. Les assurances sociales du 1er pilier ........................... 129 6.1.2. La prévoyance professionnelle ...................................... 131 6.1.3. L'assurance-accidents obligatoire ................................. 133 6.1.4. L'assurance-maladie ..................................................... 134 6.2. La comptabilité des salaires .................................................... 136 6.2.1. Les éléments du salaire.................................................