Le compte et la technique de la partie double

TD  Le compte et la technique de la partie double :

Rappel :

Chaque opération en comptabilité donne lieu :

1. Au débit d’au moins un compte (il s’agit d’un emploi)
2. Au crédit d’au moins un autre compte pour un même montant. Il s’agit d’une ressource)

Emploi = utilisation de la ressource

Ressource = moyen de financement de l’emploi

C’est le principe de la partie double. Débiter Emploi, Créditer ressource

Débiter un compte c’est porter un montant à son débit, créditer un compte c’est porter un montant à son crédit.

 Dans la pratique la convention suivante s’est imposée :

• Les comptes d’ACTIF et de CHARGES augmentent au débit et diminuent au crédit. (pour augmenter un actif ou une charge on le/la débite, pour réduire un actif ou une charge, on le/la crédite)
• Les comptes de PASSIF et de PRODUITS augmentent au crédit et diminuent au débit. (pour augmenter un passif ou un produit on le/la crédite, pour réduire un passif ou un produit, on le/la débite)

 Les données de cette convention peuvent être schématisées de la façon suivante :

Comptes d’actifs et de charges

                                                  Débit                     Crédit[pic 1][pic 2][pic 3][pic 4]

                                                       +                      -

Comptes de passifs et de produits

                                               [pic 5][pic 6]

                                                 Débit                     Crédit[pic 7][pic 8]

                                                       -                          +

Exercices :

1-Quels sont les comptes à débiter et à créditer pour les opérations suivantes ?

1. Acquisition d’une camionnette par chèque bancaire
2. Acquisition d’un ordinateur par chèque postal
3. Ouverture d’un nouveau compte bancaire en espèces
4. Acquisition d’un photocopieur en espèces
5. Règlement d’un fournisseur par chèque postal
6. Règlement d’un client en espèces
7. Retrait d’espèces de la banque et leur dépôt en caisse
8. Acquisition d’une machine payable dans 3 ans
9. Des associés créent une société en déposant un chèque de 200 000 Dhs sur le compte bancaire de l’entreprise
10. Une entreprise achète 4 000 Dhs de marchandises, au comptant, par chèque bancaire.

Exercice 1 :

Vous disposez des informations suivantes relatives à l’entreprise « COVFEFE » au 01/01/2016 :

Soldes à nouveau au 01/01/2016:

• Terrains : 120 000 DH
• Bâtiments : 80 000 DH
• Stocks marchandises : 70 000 DH
• Créances Clients : 45 000 DH
• Banques : 200 000 DH
• Caisse : 25 000 DH
• Capital social : 300 000 DH
• Emprunts auprès des établissements de crédit : 175 000 DH
• Fournisseurs : 65 000

Pendant le mois de Janvier, l’entreprise « COVFEFE » a réalisé les opérations suivantes :

• 05/01 : Acquisition d’une voiture : 70 000 DH  par chèque bancaire n°S136, facture n°W165
• 08/01 : Retrait de la banque : 12 000 DH par chèque n°S137 pour alimenter la caisse
• 09/01  Acquisition d’un matériel de bureau : 8900 DH, réglé par chèque n°S138
• 12/01 : Acquisition d’un mobilier de bureau : 1400 DH en espèces, facture n°R16
• 20/01 : Versement en espèces du client 9500 DH, règlement de la facture n°Z14 du mois de Décembre
• 22/01 : règlement de 16 000 DH à un fournisseur, chèque n°S139
• 27/01 : remboursement de 30 000 DH d’un crédit bancaire LT, ordre de virement n°W305
• 29/01 : Acquisition d’un lot d’actions BMCE : 42 000 DH par virement bancaire W306. L’entreprise « COVFEFE »  compte céder ces titres dans 2 mois.

TAF : Procédez à l’ouverture des comptes schématiques (en T) au 01/01/2016

           Passer les écritures nécessaires dans les comptes schématiques

Exercice 2 :

L’entreprise «Chami» est créée le 1er janvier N, pour acheter et revendre une marchandise sans stockage intermédiaire, avec un dépôt en banque de 180 000 DH et 5 000 DH d’espèces.

Les opérations suivantes ont été effectuées pendant le mois de janvier :

- Le 06 : achat de marchandises au comptant réglé par chèque : 32 547 DH ;

- Le 10 : vente de marchandises au comptant contre espèces : 8 543 DH ;

- Le 15 : versement d’espèces en banque : 10 000 DH ;

- Le 19 : vente de marchandises au comptant réglée par chèque : 41 250 DH ;

- Le 25 : achat d’une photocopieuse payée par chèque : 19 520 DH ;

- Le 30 : achat de timbres postaux réglé en espèces : 850 DH ;

- Le 31 : règlement des salaires des vendeurs par virement bancaire : 6 500 DH.

Travail à faire : Présenter les comptes schématiques arrêtés au 31 janvier N. 

Exercice 3 :

Enregistrer les opérations du mois de Janvier dans des comptes schématiques :

• Le 01/01/2016 : Mr YOUSSEF crée une entreprise de distribution de produits cosmétiques portant le nom « YOUSSEF & Co’s SARLAU ». Il a apporté 700 000 DH déposé dans un compte bancaire BMCI ouvert au nom de l’entreprise. Pour compléter le financement de son projet, il a contracté un emprunt à moyen et long terme de 300 000 DH auprès de la BMCI (virement W331)
• Le 05/01/2016 : « YOUSSEF & Co’s » a acheté un terrain de 125 000 DH (par chèque Z301) sur lequel elle a fait construire le 7 Janvier 2016 un bâtiment dans le but d’y exercer son activité commerciale : montant des travaux de constructions : 75 000 DH partiellement financés par un emprunt auprès du CIH (à régler dans 10 mois), le montant restant à payer s’élève à 15 000 DH est réglé par chèque Z302.
• Le 09/01/2016 : retrait de la banque 9500 DH pour alimenter la caisse, chèque n°Z305
• Le 12/01/2016 : L’aménagement du local a couté 80 000 DH réglé par chèque Z303
• Le 15/01/2016 : « YOUSSEF & Co’s »  a fait l’acquisition de :

1. Différents matériels de bureau = 45 000 DH
2. Un véhicule utilitaire = 89 000 DH
3. Un 1er stock de marchandises = 35 000 DH

 Tous réglés par chèque Z304, sauf le véhicule qui est financé par crédit fournisseur, réglé dans 19 mois.

• Le 16/01/2016 : « YOUSSEF & Co’s »  règle des frais préliminaires engagés lors de la constitution de la société  (facture de l’expert comptable); 7 000 DH chèque n°Z306
• Le 17/01/2016 : « YOUSSEF & Co’s » a acquis auprès de Mr RAID un fonds de commerce composé des éléments suivants :

1. Fonds commercial     82 000 DH
2. Titres de participation   42 000 DH
3. Clients     25 000 DH
4. Fournisseurs    43 000 DH
5. CNSS (dette)       8500 DH

Le règlement de cette acquisition est effectué par chèque n°Z307

• Le 18/01/2016 : règlement de la dette CNSS, 8 500 DH par virement n°T35
• Le 19/01/2016 : règlement des frais de publicité légale : 850 DH en espèces, pièce de caisse n°13 (frais préliminaires)
• Le 20/01/2016 : La BMCI accorde une facilité de caisse de 45 000 DH à régler dans 9 mois (avis de crédit W6)
• Le 22/01/2016 : acquisition de deux ordinateurs : 16 000 DH. Cet achat est réglé comme suit : 6 000 DH en espèces (pièce de caisse n°14), le reste à régler dans 7 mois.
• Le 23/01/2016 : Acquisition d’un brevet : 17 000 DH à régler dans 8 mois
• Le 24/01/2016 : Un client avance sur une commande de marchandises 8 000 DH en espèces (bon de commande n°73)
• Le 26/01/2016 : dépôt et cautionnement versés à LYDEC : 850 DH en espèces (pièce de caisse n°15)
• Le 29/01/2016 : « YOUSSEF & Co’s » verse une avance à un fournisseur : 14 500 DH chèque n° Z308

Exercice 4 :

Durant le mois de Décembre 2016, l’Entreprise « NAJLA sarl » a réalisé les opérations suivantes :  

• 03/12 : Achat d’un micro-ordinateur réglé par chèque bancaire : 60.000 DH ;
• 06/12 : Achat de 4 chaises réglé en espèces : 3.100 DH ;
• 08/12 : Achat d’une machine à écrire réglé par chèque bancaire : 3.200 DH ;
• 15/12 : Encaissement d’une créance client par chèque bancaire : 14.000 DH ;
• 21/12 : Achat à crédit d’un matériel de bureau : 37.480 DH (durée 1 an et demi)
• 23/12 : Achat d’une voiture : 75.000 DH à crédit pour 11 mois ;
• 25/12 : Versement en espèces d’un acompte à un fournisseur : 4.200 DH ;

Au 01/12 les avoirs dans la banque étaient de 120 000 et dans la caisse 40 000, alors que le solde débiteur du compte client est de 54 000 DH.